老师请问一下，做房地产企业的税审报告时，比如2024年度汇算清缴中以下表格中第27行、28行、29行是什么意思，怎么取数，第29行是房地产企业收到预收账款所产生对应的税费吗？

董孝彬老师 解答

2026-05-12 19:38

您好，1.这三行的填报主要依据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）以及年度汇算清缴申报表（A105010）的填报说明。核心逻辑在于，房地产开发企业销售未完工产品时，税法要求按预计毛利率预缴所得税，而这部分预售业务对应的税金及附加也允许在税前扣除；当项目完工交付后，税法上需将前期按“预计毛利”预缴的税款以及已扣除的税金进行冲回，转为按实际利润计税，以避免企业在同一笔业务上重复缴税。

2. 第27行与第28行：第27行“销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”是指当年项目从预售状态转为完工交付，税法上最终确认的这笔收入总额，其取数来源为完工年度实际结转的主营业务收入，对应报表金额为142113269.92元。第28行“转回的销售未完工产品预计毛利额”则是一个调减项，意思是房子完工后实际利润明确了，企业需要将以前年度按“预计计税毛利率”预先缴纳的那部分毛利额冲减回来，避免重复交税，其取数通常为第27行的收入乘以当年的预计计税毛利率，报表上的转回金额为14211326.99元。

3. 第29行“转回实际发生的税金及附加、土地增值税”指的就是以前年度收到预收账款时，按规定实际预缴的城建税、教育费附加、土地增值税等税费。你的理解是对的，它确实来源于预收账款产生的税费。在预售阶段企业交这些税时，税法允许其在税前扣除；但当项目完工确认收入的当期，必须把这部分已经扣除过的税金做“转回”处理，抵消前期的影响。其取数为以前年度按预收账款实际缴纳、且在当年完工项目中对应结转的税金累计数，报表上的金额为2569017.97元。