汇算清缴的资产减值准备金和资产损失分别指的什么，应如何填列

朴老师

职称：会计师

2026-05-07 08:43

资产减值准备金
是会计提前计提的坏账、存货跌价、固定资产减值，实际没真损失，税法不让扣。
填报：A105000 第 33 行，账载填计提数，税收填 0，全额纳税调增。
资产损失
是真实发生的报废、坏账、存货损毁、资产处置亏损，实际已经损失，合规可税前扣除。
填报：先填 A105090 资产损失表，系统自动带到 A105000 第 34 行，按税法可扣金额正常抵扣，不用调增。

呼啦啦追问

2026-05-07 08:46

应收账款和合同资产减值准备那就填在资产减值准备金即可

朴老师解答

2026-05-07 08:50

对，没错。
应收账款坏账准备、合同资产减值准备，全部都填在汇算清缴 A105000 纳税调整明细表第 33 行资产减值准备金。
本年计提的坏账、合同资产减值，都放这一行。
账载填本年计提净额，税收金额填 0，直接全额调增。
只有实际确定收不回、真正核销坏账的时候，才去填 A105090 资产损失表。