老师，怎样根据现在报表及应收款明细账推断有没有超过3年账龄

董孝彬老师 解答

2026-05-06 23:17

您好，1) 先看资产负债表“应收账款”余额，再看附注里有没有“账龄分析（含3年以上）”那一栏及金额；没有附注账龄表，就只能用应收明细账去推。  
2) 明细账怎么推（：先发生先收回/先进先出）：按客户导出应收明细账（日期、借方/欠款、贷方/回款、余额），回款先冲最早的欠款；从期末余额往前减：先减当年借方，还有剩就是以前年度，再减上一年借方，还有剩就更早，直到减完2023年及以后借方后还剩的金额，基本就是3年以上（2022及更早）的余额。  
3)账龄披露一般划分到“3年以上”，依据《企业会计准则第30号——财务报表列报》应用指南；坏账/预期信用损失按《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号）；企业所得税方面，逾期3年以上应收款会计上已作损失处理的，可按《企业所得税法》第八条、《企业所得税法实施条例》第三十二条，以及《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第二十三条等规定处理。

SHUXIAN 追问

2026-05-06 23:25

那就相当于用25年的余额减23年的期初余额，有余额的就超3年了，那适用小企业会计准则的话就不能计提坏账准备吧

董孝彬老师 解答

2026-05-06 23:28

您好，不对，咱这样算出来是不准的

SHUXIAN 追问

2026-05-06 23:33

能不能举个例子，不是很理解

SHUXIAN 追问

2026-05-06 23:47

您说的期末余额减是25年的余额减25年借方发生额，再减24年借方发生额，再减23年借方发生额吗？不考虑回款吗

董孝彬老师 解答

2026-05-07 04:05

 同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师 解答

2026-05-07 04:28

您好，好的，上面2个问题我分开来回答下