老师，我有个问题想请教一下你，老板在今年1月份的时候。借了公司的6万块钱。会计挂在其他应收款。老板说，这6万块钱就当发给他的工资。这6万块钱。分6个月发放工资给他，申报个人所得税。冲减其他应收款，这样操作可以吗？

董孝彬老师 解答

2026-05-04 12:43

您好，1. 老板借款转工资这个路子可行，账务处理上每月计提工资（借：管理费用等 10000，贷：应付职工薪酬 10000），发放时直接冲减之前挂的其他应收款（借：应付职工薪酬 10000，贷：其他应收款-老板 10000）即可，不需要老板再另外打钱进公司，凭工资表、个税申报记录就能平账并在税前扣除。

2. 关于企业所得税税前扣除的时点，按《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条规定：企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。也就是说，这6万对应的工资只要在明年5月31日汇算清缴截止前完成“实际支付”（你们这种冲抵其他应收款也属于实际支付/结算），就能在2026年企业所得税前扣掉，不一定非得12月31日前发完。

3. 但有个股东借款的个税要注意：按《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号），老板作为股东，2026年1月借的这6万若到2026年12月31日仍未归还公司（也未用于经营），税局可视为分红，按20%补缴个税（12000）。所以虽然所得税扣除可宽限到次年5月31日，但这笔“其他应收款-老板”最好在2026年12月31日前全冲完，避开视同分红风险；同时每月这1万要并入老板工资薪金正常报个税，别搞平均分摊或零申报。