咨询下，B有限公司，原来股东是a，b，c三个自然人。2024年6月17日，a，b，c三个自然人与A公司发生股权转让，A公司百分百持有B公司股份，成为B公司的母公司。上面这种情况，合并日是哪天，算同控还是非同控？如果出具2025年合并报表，怎么编制？

西瓜很甜 追问

2026-05-04 10:45

老师，为什么属于非同控，自然人 a，b，其实也是A公司的股东。  如果我出 2025年合并报表，A公司和B公司，合并日那天的财报，必须有吗？一般公司只有季度报表。这个实操，需要拿到的准备资料？

朴老师 解答

2026-05-04 10:48

因 a、b 既是 A 公司股东，又是 B 公司原股东，受同一自然人最终控制，属于同一控制下企业合并。
不用单独要合并日当天正式财报，有2024.6.17 B 公司资产负债表数据即可，季报能用。
必备资料：股权转让协议、工商变更资料、AB 两家 2025 报表及科目余额表、合并日 B 公司净资产表、长投入账单据、内部往来及交易明细、A 公司股东名册。
同控做 2025 合并报表必须追溯调整期初数据。

西瓜很甜 追问

2026-05-04 11:06

1、同控也包括自然人吗？ 2、追溯调整期初数据，是指合并日到2025年年初的调整，成本法调为权益法？

朴老师 解答

2026-05-04 11:10

1、同控是否包括自然人
包括。同一自然人 / 同一群自然人共同最终控制，前后一年以上没变，就认定为同一控制下企业合并。
2、追溯调整是不是只把成本法调权益法
不是。
同控合并追溯期初，是合并报表层面整体追溯：视同两家公司一开始就合并，把2025 年期初合并资产负债表、留存收益都重编；
不只是长投成本法转权益法，还要补做历年利润并入、恢复子公司留存收益、抵消内部交易等整套追溯

西瓜很甜 追问

2026-05-04 11:33

老师，您的意思，如果合并日是2023年11月，视同 2023年年初开始并表。如果合并日是2024年6月，视同2024年初开始并表？那年初到合并日的这部分，怎么处理？另外：合并日的会计处理，如图，因为控制方是自然人，长投的入账价值我怎么取数？

朴老师 解答

2026-05-04 11:44

年初到合并日的处理：个别报表不额外做账；合并报表直接视同年初已合并，将 B 公司年初至合并日的利润表、现金流量表并入，差额在合并层面调整资本公积 / 留存收益。
自然人控制下的长投入账：无最终控制方合并报表，直接按B 公司合并日账面净资产 × 持股比例入账，差额调资本公积，交易费用入管理费用。