董孝彬老师，这道题还是不明白，没看出来分子分母怎么得的？ 请董孝彬老师作答，谢谢！

董孝彬老师 解答

2026-05-03 21:25

朋友您好，1.  分子931万元，是“简易计税项目销售额”与“免税项目销售额”的合计数。其中简易计税项目销售额由三部分构成：办公楼出租不含税销售额100万元、处置旧设备不含税销售额1万元、转让厂房不含税差额销售额800万元，合计901万元；再加上向境外客户提供咨询服务的免税销售额30万元，最终得到分子931万元。
2.  分母3331万元，是当期企业全部不含税销售额的合计数。其中一般计税项目销售额由两部分构成：销售货物不含税销售额2000万元、会展服务不含税销售额400万元，合计2400万元；再加上前面算好的简易计税销售额901万元和免税销售额30万元，最终得到分母3331万元。
3.  这个分子分母的比例，是用来分摊无法准确划分用途的进项税额的。根据增值税规定，这类进项税额需要按销售额占比，计算出用于简易计税和免税项目的部分，这部分对应的进项税额不得抵扣，公式就是“不得抵扣的进项税额=无法划分的进项税额×（简易计税销售额+免税销售额）÷全部销售额”。