老师，我司跟山宁公司购买挖机1209000元，首付121000元，未开具发票，首付后我司直接跟三一融资公司融资租赁直租1088000元，总利息82756元，分36期月供，已列租金明细表，每月支付32521元，当月三一融资开具*融资租赁*租金专用发票给我司，税率13%，这每一步的会计分录怎么做？

董孝彬老师 解答

2026-05-02 16:23

您好，. 先算关键基数，总含税租金：32521×36 = 1170756；设备含税总价：1209000；不含税设备价：1209000÷1.13 = 1069911.50；每期进项税：32521÷1.13×13% = 3741.35。政策依据：财会〔2018〕35号 新租赁准则、企业所得税法第八条（税前扣除凭合规发票）。

第一步：付山宁首付121000，未开票：借 预付账款-山宁公司 121000；贷 银行存款 121000。
第二步：和三一融资直租起租日（最关键，修正你原来不平的分录）——逻辑：挖机按不含税价入使用权资产，欠三一的总含税租金挂租赁付款额，总利息放未确认融资费用，融资部分进项税挂待抵扣：借 使用权资产 1069911.50；借 租赁负债-未确认融资费用 82756；借 应交税费-待抵扣进项税额 （融资部分对应进项）；贷 租赁负债-租赁付款额 1170756。你原来错误：把“银行存款121000”直接塞在起租日贷方、还混了首付待抵扣，会导致账不平、科目串了；首付单独走预付账款才是规范做法。
第三步：每月付三一租金32521：借 租赁负债-租赁付款额 32521；贷 银行存款 32521。
第四步：每月收三一13%专票，抵扣进项：借 应交税费-应交增值税进项税额 3741.35；贷 应交税费-待抵扣进项税额 3741.35。
第五步：按月摊销利息（按你租金明细表当月利息数）：借 财务费用-利息支出 当月利息；贷 租赁负债-未确认融资费用 当月利息。
第六步：按月计提折旧，月折旧：1069911.50÷36 = 29719.76：借 制造费用/工程施工 29719.76；贷 使用权资产累计折旧 29719.76。

提醒
1）山宁121000首付必须追回13%专票，不然这部分折旧、成本企业所得税税前不能扣，吃亏多交税，依据企业所得税法第八条。
2）不要把首付直接拼进租赁负债分录，单独走预付账款，后面山宁开票再转固定资产/进项，账务最干净、税务没风险。
3）每期税额固定3741.35，直接照着录就行，不用每次重算。