如果逐年更正企业所得税汇算清缴表，2024年无票支出在2028年取得了，然后追补到2024年的时候因为追补的支出从盈利发生了亏损，这时候企业所得税汇算清缴表应该怎么从2024年逐年更正至2028年呢？麻烦老师把涉及到企业所得税汇算清缴表需要调整的地方都说明一下，并说明一下在企业所得税汇算清缴表的哪个行次

一个人的湛蓝 追问

2026-05-01 10:21

董老师，如果调整后亏损了，是看这行吗？是主表的第19行“纳税调整后所得”：上年度的这一行，如果是负数，就是税法口径的可弥补亏损额，用来填《弥补亏损明细表》的“当年亏损额”；如果是正数，就是税法口径的盈利额，用来弥补以前年度亏损。弥补亏损看的是这张表第19行，不是会计账的净利润。为什么不是看主表的第23行 应纳税所得额 而是19行的纳税调整后所得呢？

董孝彬老师 解答

2026-05-01 10:25

您好，一、为什么亏损只认主表19行、不认23行
主表19行纳税调整后所得是税法未扣任何优惠、未抵以前亏损的原始盈亏，可正可负，是亏损结转唯一基数；23行应纳税所得额已经减掉弥补亏损、所得减免，税法硬性控制最低为0，永远出不了负数。a106000弥补亏损表官方填报说明，明确取数主表19行，所以只能用19行定盈亏、做跨年弥补，不能用23行。政策依据：国家税务总局公告2018年第28号第十七条。

二、2024年取票追补、逐年更正2024—2028完整实操
1. 更正2024年：在a105000第30行其他，直接填调减金额20万，做反向纳税调减；带动主表19行纳税调整后所得下降，由盈利转为亏损；再同步更正a106000，把19行负数填入第2列当年境内所得额，生成可结转亏损额。
2. 逐年更正2025、2026、2027年：必须每年打开年报更正，先改主表19行，调整当年可用于补亏的所得基数；再同步修正每年a106000第2列当年境内所得额，把2024年新增亏损的结转、弥补额度逐年理顺，不然后续系统台账对不上、申报提交不了。
3. 2028年不用更正往年报表，正常汇算，系统按已更正完毕的历年亏损台账，自动匹配弥补2024年结转剩余亏损即可。


税法可弥补亏损只以每年主表19行纳税调整后所得为准，负数就是可往后结转的亏损，正数就是当年可弥补旧亏损的所得，和会计净利润无关；跨年更正追补发票支出，不单改源头2024年，中间2025至2027年必须逐年报更正，同步调主表19行和a106000亏损表，只改亏损表不改主表，税务系统无法校验通过。

一个人的湛蓝 追问

2026-05-01 10:26

董老师，当年弥补亏损额和当年待弥补亏损额两者有什么区别

一个人的湛蓝 追问

2026-05-01 10:32

董老师，如果亏损涉不涉及填当年亏损额和当年待弥补亏损额？