请问老师，关于企业所得税汇算清缴， 问题一：如果企业在2025年底12月计提的工资，在2026年1月份发放，汇缴在3月完成，那么12月预提的工资能否在税前扣除？ 问题二：如果在2025年底12月计提的工资，在2026年4月发放，汇缴在3月完成，那么12月预提的工资能否在税前扣除？ 问题三：如果2025年的年终奖，在2025年计提了，但是在2026年6月发放，能不能在税前扣除？

一个人的湛蓝 追问

2026-04-30 11:05

朴老师，如果企业2025年有的发票没有取得，但是在2026年3月汇缴前取得了发票，取得的发票直接附在2025年发生业务的后面可以吗？如果是企业所得税汇算清缴后取得2025年的发票应该怎么处理？

朴老师 解答

2026-04-30 11:14

汇算清缴前拿到 2025 年发票：可以直接附在 2025 年业务凭证后，2025 年正常税前扣除。
汇算清缴后才拿到 2025 年发票：会计把发票补到 2025 年凭证里，税务要更正 2025 年企业所得税年报，追补扣除，多缴税款可退税或抵以后税费。

一个人的湛蓝 追问

2026-04-30 11:17

会计把发票补到2025年凭证里面怎么补呢？再做一笔分录吗？

朴老师 解答

2026-04-30 11:18

对的
这个做分录就行

一个人的湛蓝 追问

2026-04-30 11:21

朴老师，这个分录应该怎么做呢？麻烦老师举个例子说明一下。

朴老师 解答

2026-04-30 11:25

情况一：2025 年已经暂估入账（最常见）
举例：2025 年 12 月发生办公费不含税 10000，当时没发票，先暂估
2025 年做账：
借：管理费用 — 办公费 10000
贷：应付账款 — 暂估应付款 10000
2026 年不管是汇缴前还是汇缴后拿到发票：
不需要再做任何新分录
只把发票原件，直接装订粘贴在 2025 年那张暂估凭证后面，手写备注：发票 2026 年 X 月补收 即可。
情况二：2025 年完全没做账、没暂估，后来才拿到发票
举例：2025 年漏记一笔服务费不含税 10000，进项税 900，2026 年汇缴后才收到发票、补入账
1、补记上年费用
借：以前年度损益调整 10000
应交税费 — 应交增值税（进项税额）900
贷：应付账款 / 银行存款 10900
2、结转以前年度损益调整
借：利润分配 — 未分配利润 10000
贷：以前年度损益调整 10000
3、处理方式
把这张发票，直接附在 2026 年这笔补做分录的凭证后面就行；
税务上再更正 2025 年企业所得税年报，追补扣除费用。

一个人的湛蓝 追问

2026-04-30 11:49

朴老师，情况一：2025 年已经暂估入账（最常见）
举例：2025 年 12 月发生办公费不含税 10000，当时没发票，先暂估
2025 年做账：
借：管理费用 — 办公费 10000
贷：应付账款 — 暂估应付款 10000
2026 年不管是汇缴前还是汇缴后拿到发票：
不需要再做任何新分录
只把发票原件，直接装订粘贴在 2025 年那张暂估凭证后面，手写备注：发票 2026 年 X 月补收 即可。
如果这笔分录当时暂估的时候没有把增值税暂估进去，后期取得发票了肯定要红冲，再重新入账，那这个发票附在那笔业务后面？

朴老师 解答

2026-04-30 11:57

附在蓝字分录的后面