研发活动，直接入管理费用的电脑，在申报企业所得税汇算清缴，研发费用加计扣除优惠明细表中填到哪里

学员，您好，研发活动中直接计入管理费用的电脑相关费用，在申报企业所得税汇算清缴时，其研发费用加计扣除的处理取决于电脑的具体性质和用途。
核心结论
用于研发活动的电脑，其折旧费或租赁费，如果符合税法规定，可以在《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）中“（三）折旧费用”或“（二）直接投入费用”项下申报加计扣除。但直接将购买电脑的支出全额计入管理费用，通常不符合加计扣除的即时扣除条件。
详细分析与填报指引
1. 电脑费用的会计处理与税务口径差异
o 会计处理：根据《企业会计准则》，用于研发活动的固定资产（如电脑）的购置成本通过“固定资产”科目核算，按期计提的折旧费根据用途计入“研发费用”或“管理费用”等。在利润表中，“研发费用”作为单独项目列示。
o 税务加计扣除口径：根据《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）及《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号），可加计扣除的研发费用采取正列举方式。其中明确包括： 
 折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
 直接投入费用：通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
o 关键差异：税务口径不包括房屋建筑物的折旧或租赁费，也不包括日常办公用的非专用设备（如普通办公电脑）的折旧，除非能证明其专门或主要用于研发活动。
2. 您的具体情况与填报位置
根据您描述“直接入管理费用的电脑”，需区分不同情况：
o 情况一：电脑属于研发专用设备，会计上计提折旧计入了“管理费用-折旧费”或类似科目。
 处理：需要在税务上加计扣除时，将该电脑的折旧费从管理费用中剥离出来，归集为研发费用。
 填报位置：在《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）的“(三)折旧费用”栏次中填列。您需要准确计算该电脑用于研发活动期间的折旧金额。
 依据：参考多个IPO案例（如上海美迪西、北京阳光诺和），研发用房屋租赁费、非直接研发用固定资产折旧费因不在税法列举范围内，通常不予加计扣除。但专门用于研发的仪器设备折旧费是可扣除的。
o 情况二：电脑属于日常通用办公设备，并非专门或主要用于研发活动。
 处理：其折旧费或支出不能享受研发费用加计扣除优惠。
 依据：税法强调费用必须“直接用于研发活动”。，研发部门的装修费、日常办公用电脑折旧费等，建议作为一般管理费用核算，不可加计扣除。
3. 重要提醒与操作建议
o 准确归集：确保加计扣除的电脑费用是基于其实际用于研发活动的部分。如果电脑同时用于研发和非研发活动，应按合理方法（如工时占比）进行分摊，仅研发部分可加计扣除。
o 留存备查：根据规定，享受加计扣除优惠需留存备查资料，包括但不限于：研发项目计划书、立项决议、研发设备清单、费用分摊说明、折旧计算表等，以证明电脑费用与研发活动的直接相关性。
o 与高新口径区分：高新技术企业认定中研发费用的归集范围与加计扣除口径有所不同（例如，高新认定可能包含研发用房屋折旧），请注意不要混淆。您的问题明确是关于企业所得税加计扣除，应严格遵循财税〔2015〕119号等文件的正列举范围。
总结：请首先判断该电脑是否专门或主要用于研发活动。如果是，则将其对应的折旧费（自有）或租赁费（租入）准确计算出来，分别填入A107012表的“(三)折旧费用”或“(二)直接投入费用”中进行加计扣除申报。如果非研发专用，则不能填报加计扣除。