21题目，应税为什么不可以计入在建工程。那应税应该计入到哪里。为什么呢

董孝彬老师 解答

2026-04-26 10:55

您好，计算原材料的加权平均单价：
   1月购入M原材料200件，不含增值税价格1000万元；3月购入M原材料300件，不含增值税价格1200万元。
   总成本 = 1000 + 1200 = 2200万元，总数量 = 200 + 300 = 500件。
   加权平均单价 = frac{2200}{500} = 4.4万元/件。

分析各交易或事项的会计处理：
   4月生产领用M原材料200件：成本 = 200 times 4.4 = 880万元，计入生产成本。
   5月将M原材料100件作为福利发放给管理人员：成本 = 100 times 4.4 = 440万元，计入管理费用。
   6月将剩余M原材料（500 - 200 - 100 = 200件）全部投入用于生产应税产品的在建生产线：成本 = 200 times 4.4 = 880万元，计入在建工程。

确定应计入在建工程成本的M原材料金额：
   由于该生产线用于生产应税产品，属于增值税可抵扣项目，原材料的进项税额可抵扣，不计入在建工程成本。因此，应计入在建工程成本的金额为原材料的成本880万元。


《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则规定，一般纳税人购进货物用于增值税应税项目，且取得合法扣税凭证，其进项税额允许从销项税额中抵扣，不计入相关资产成本。
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第五条明确，2019年4月1日起，取得不动产/在建工程的进项税额不再分2年抵扣，允许一次性全额抵扣；生产经营用的在建工程本身也不属于不得抵扣进项的范围，所以进项不用计入在建工程成本。