想咨询下，其他权益工具投资，这个会计科目，年末一定要调整公允价值吗？会计准则怎么规定的？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-04-18 14:40

老师，实操中，如果非上市公司且经营无重大变化，继续用成本；如果出现新一轮融资或重大变故，就必须调整。
1、估值必须找评估机构做吗，不能采用净资产法吗？
2、会计科目，可以换成交易性金融资产，财务报表列报：其他非流动金融资产吗？
3、企业为合伙企业或有限公司，对外投资，采用方法有区别吗？

西瓜很甜追问

2026-04-18 17:40

老师，咨询下，其他权益工具投资，不是划分为第二类，指定为。。。。。其他综合收益。初始不就应该进行（指定）吗？另外，第三点，合伙企业为什么不能指定，只能选交易性金融资产，这个根据的理论是？

西瓜很甜追问

2026-04-18 18:21

老师，公司是合伙企业，对外投资的公司是：有限公司和合伙企业，均持股不满足 20% 那我要分开核算吗？
您上面的分析角度，是针对被投资公司组织形式，有限公司可以归类为：其他权益工具投资，合伙份额不能，是这样理解的吗？

西瓜很甜追问

2026-04-18 18:28

老师，合伙企业投资合伙企业，权益类，其实只有两类，长期股权投资/交易性金融资产？

董孝彬老师解答

2026-04-18 14:10

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-04-18 14:25

您好，年末必须调整公允价值，这是硬性规定，没得商量。
别管手里的股票是涨是跌，只要还在其他权益工具投资科目里趴着，到了年末（资产负债表日），就必须按最新的公允价值重新算一遍账。
企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（财会〔2017〕7号）第四十四条明确规定，这类资产应当以公允价值进行后续计量。

1.  涨跌都不进利润表：这是它最奇葩的地方。公允价值变动不计入投资收益或公允价值变动损益，而是直接进其他综合收益。也就是说，哪怕这只股票涨了10倍，咱的利润表上也是风平浪静，只有资产负债表里的权益（净资产）在变。
2.  非上市公司的免死金牌：如果咱投的是非上市公司，没有公开股价，准则给了条活路：只有当近期信息不足且成本是最佳估计时，才能暂时用成本代替公允价值。但实务中审计卡得很严，一旦被投企业业绩大变脸、刚融完资或者快倒闭了，咱就必须去找评估机构出估值报告，不能再偷懒用成本了。
3.  不用提减值：既然已经按公允价值调整了账面价值，就不需要像应收账款那样再单独做减值测试了。
4.  卖出时也跟利润无关：等以后咱卖掉这笔投资时，卖价和账面值的差额，以及之前积累的其他综合收益，统统直接转进留存收益（盈余公积、未分配利润），依然不会经过利润表。

年底关账前，务必找投后部门或查**息确认公允价值。如果是上市公司，必须按市价调；如果是非上市公司且今年经营没啥大变化，继续用成本或许能过审计，但只要有新一轮融资或重大变故，就必须调整。

董孝彬老师解答

2026-04-18 15:10

朋友您好，上面的问题我分开回答哈