外贸企业已经确认改单不成功的报关单，现在需要怎么做账务和税务上的处理呢？

朴老师

职称：会计师

2026-04-14 10:17

金额 / 币制错误
按实际收汇做账
外汇监测系统做 “差额报告”
无法改单 + 无法退税 + 无法内销
走退运：办退运报关、冲收入、退税款 / 补税
或视同内销缴税（最稳妥）
改单不成 = 按错误报关单走流程，但按真实业务做账 + 税务定性（可退 / 免税 / 征税）+ 全套资料备查 + 外汇报告。
1. 尚未申报退税
确认外销（按正确业务）
借：应收账款 — 外商
贷：主营业务收入 — 出口销售收入（FOB）
进货（正常）
借：库存商品
借：应交税费 — 应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
不能退税：进项转出 / 视同内销
免税不退税：
借：主营业务成本
贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）
视同内销征税：
借：主营业务收入 — 出口
贷：主营业务收入 — 内销
贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额）
借：应交税费 — 应交增值税（进项税额）
贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）（红字冲回）
2. 已申报退税、已到账
冲减退税
借：其他应收款 — 应收出口退税（红字）
贷：应交税费 — 应交增值税（出口退税）（红字）
补缴税款
借：应交税费 — 应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
成本调整（同 “尚未申报”）
3. 冲减原错误收入 / 成本（跨月 / 跨年）
红字冲销错误分录，按正确业务重做
跨年：用 “以前年度损益调整” 替代损益科目
三、税务处理（最关键）
出口退税申报
能退：按原报关单申报，附差异说明 + 全套证据
不能退：在退税系统做 “不予退税 / 冲减”，或不申报退税
增值税申报
视同内销：填 “未开具发票” 销项，进项正常抵扣
免税：填 “免税销售额”，进项转出
备案与备查
留存：情况说明、报关单、合同、发票、提单、收汇水单、改单被拒回执
海关风险
主动书面说明；申报不实可能被处罚、影响信用

欢喜追问

2026-04-14 10:36

去年11月报关单，申报金额是21679.7元人民币，但是这批产品的成本是1360707.44+17689.16=153759.6元，改单也不成功了，现在我第一步需要做什么呢？先改账务还是操作税务步骤

朴老师解答

2026-04-14 10:44

第一步：先做账务调整，再处理税务申报，最后做资料备查。
不用等、不用拖，现在就按下面做。
1. 第一步：先做账务处理（现在就做）
把原来按正常出口做的分录冲掉，按不能退税重新入账。
（1）冲回原来的外销收入
红字冲销：
借：应收账款 / 银行存款 -21679.70
贷：主营业务收入 — 出口收入 -21679.70
（2）重新按真实情况确认收入
借：应收账款 / 银行存款 21679.70
贷：主营业务收入 — 出口收入 21679.70
（3）成本正常结转
借：主营业务成本 153759.90
贷：库存商品 153759.90
（4）关键：进项税额全额转出（不能退税）
借：主营业务成本
贷：应交税费 — 应交增值税（进项税额转出）
这一步必须先做，否则税务比对会异常。
2. 第二步：处理税务（账务做完再做）
（1）出口退税系统
不要申报退税
若已申报，做撤回 / 冲减，标记为不予退税
（2）增值税申报表
销售额填在：出口免税销售额
对应进项已转出，不抵扣、不退税
（3）企业所得税
收入 21679.70，成本 153759.90
本笔业务大额亏损，正常体现即可
准备好情况说明备查：报关错误、改单失败、低价真实原因
3. 第三步：留存备查资料（必须做）
改单不成功回执 / 海关回复
合同、发票、提单、物流单
成本构成明细
企业出具的情况说明（报关录入错误、金额偏低、无法改单）可以试试我这个办法

欢喜追问

2026-04-14 10:49

但是我现在3月的账务和税务都申报完了，我现在要重新反结账再重新做账申报嘛

朴老师解答

2026-04-14 10:52

同学你好
这个需要的

欢喜追问

2026-04-14 10:53

但是我之前没有开对应的出口发票，那收入岂不是在4月确定的嘛？

朴老师解答

2026-04-14 10:55

你在三月所属期没报增值税收入？

欢喜追问

2026-04-14 10:57

3月申报了对应的3月的出口发票收入，现在如果开去年报关单的出口发票所属期不是在4月嘛？

朴老师解答

2026-04-14 11:01

同学你好
对的
是这样的

欢喜追问

2026-04-14 11:04

那我4月开的出口发票，在3月所属期内申报嘛？

朴老师解答

2026-04-14 11:05

不是的
是在四月所属期申报

欢喜追问

2026-04-14 11:09

因为之前没有确认收入也没有开出口发票也没有结转成本，那就是我现在就开去年11月报关单的出口发票，在5月申报所属期4月的这笔收入嘛？然后在4月的账务上去确认收入，结转成本是嘛？

朴老师解答

2026-04-14 11:11

同学你好
对的
是这样

欢喜追问

2026-04-14 11:12

请问老师，确定不退税，此笔报关单走免税，需要在电子税局上走什么流程嘛？

朴老师解答

2026-04-14 11:15

出口退税系统：不申报退税，已申报就做冲减撤回
增值税申报：
销售额填出口免税栏次
对应进项税填附表二 14 栏进项转出
无需额外走免税备案，留存改单失败说明、合同、单据备查即可

欢喜追问

2026-04-14 11:20

之前有走出口货物已补税/未退税证明，退（免）税状态是：尚未申报退（免）税；现在需要操作什么呢？

朴老师解答

2026-04-14 11:23

开具证明：登录电子税务局→我要办税→证明开具→出口货物已补税 / 未退税证明，点击新增。
选择状态：退（免）税状态选择尚未申报退（免）税，填写报关单编号、货物信息等基础内容。
数据自检：校验信息无误后提交自检，确保无逻辑错误。
提交确认：自检通过后提交证明申请，税务机关审核后会生成《出口货物已补税 / 未退税证明》。
留存备查：打印证明文件，与报关单、合同、发票等资料一并归档，作为后续账务处理（如冲减收入、结转成本）的依据

欢喜追问

2026-04-14 11:25

这一步已经操作完毕了，请问需要做出口应征税报关单用途确认这一步嘛？

朴老师解答

2026-04-14 11:27

不需要。你走的是出口免税不退税，不属于 “应征税” 用途，无需在 “出口应征税报关单用途确认” 模块操作。

欢喜追问

2026-04-14 11:33

请问这样可以做为免税的证明嘛？还是说需要重新提交呢？