老师，请问下，外贸企业，自营出口，收入，一系列流程是怎样的？比如电子税务局里纳税申报

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-03-23 16:53

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-03-23 16:55

您好，收入确认
货物报关离境并取得提单后，按出口发票金额（通常为FOB价）确认主营业务收入。
借：应收账款-外商贷：主营业务收入-出口销售收入

成本结转
依据采购增值税专用发票，将库存商品成本转入主营业务成本。
借：主营业务成本-出口销售成本
贷：库存商品

退税计算
外贸企业实行“免退税”政策，免征出口环节增值税，退还采购环节进项税。
应退税额=采购发票不含税金额×出口退税率
若退税率低于征税率，差额部分需转入成本。
数学列式：不可退税额=采购不含税金额×(征税率-退税率)
计提不可退税额：
借：主营业务成本-出口销售成本
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出

电子税务局申报
第一步：在“增值税纳税申报”模块填写《增值税及附加税费申报表》，出口销售额填入“免税销售额”栏次，不计算销项税。
第二步：在“出口退税管理”模块采集出口明细与进货明细数据，生成正式申报数据进行预审和正式申报。
第三步：税务机关审核通过后，税款退至企业账户。
收到退税款：
借：银行存款贷：其他应收款-应收出口退税款