增值税一般纳税人加点税率是13%加点后税率是多少小规模纳税人税率是1%加点后税率是多少举例说明

董孝彬老师 解答

2026-03-15 19:57

您好，增值税一般纳税人，实际税率13%，若只加增值税，加点后税率就是13%。  
例：不含税价100元，报价=100×(1+13%)=113元，税额=113÷1.13×13%=13元。  
若加增值税及附加（附加为增值税的12%），加点后税率=13%+13%×12%=14.56%。  
例：不含税价100元，报价=100×(1+14.56%)=114.56元，税额=114.56÷1.1456×13%=13元，附加=13×12%=1.56元，总税=13+1.56=14.56元。  

小规模纳税人，实际征收率1%，若只加增值税，加点后税率就是1%。  
例：不含税价100元，报价=100×(1+1%)=101元，税额=101÷1.01×1%=1元。  
若加增值税及附加（附加为增值税的12%），加点后税率=1%+1%×12%=1.12%。  
例：不含税价100元，报价=100×(1+1.12%)=101.12元，税额=101.12÷1.0112×1%=1元，附加=1×12%=0.12元，总税=1+0.12=1.12元。  

一般纳税人仅增值税：  
借：应收账款 113  
贷：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税（销项税额）13  

小规模纳税人仅增值税：  
借：应收账款 101  
贷：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税 1