出口退税。老师好，我们公司用DHL发货。之前运费是国外买方付款，EXW方式出口。现在由于运费价格调整，改成国内我们公司付运费了。如果改成C&F或者DPA方式，报关的时候货值里要包含运费吗？如果单独把运费列在合同和发票里可以吗？学习课程的时候，我记得李燕老师说如果是CIF价，此价格默认是含运保费的，必须把运保费从总价中剥离出去。就是报关单上体现的运费和保费。这两项不能做为收入。我们的情况是DHL系统中，运保费是单独填写的，不能含在总货款中。这种情况应该怎么处理？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-03-12 20:36

您好，一、报关（C&F / DAP 咱方付运费）
1. 报关单成交方式：C&F
2. 报关总价：含运费
3. 运费栏：单独填运费金额
4. 退税/收入基数：只按FOB价（不含运费）

二、合同发票
可以、也必须单独列明货款和运费。

三、会计分录（代收代付，借贷相等）
借：应收账款—国外客户 10500
贷：主营业务收入—出口收入 10000
贷：其他应付款—DHL运费 500

借：其他应付款—DHL运费 500
贷：银行存款 500

四、列式
FOB价 = 报关总价 − 运费
退税收入 = FOB价
运费不做收入、不进成本。

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