咨询下，同控合并，子公司的盈余公积为什么要抵消？这个是根据什么？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-03-09 20:05

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-03-09 20:08

您好，同控合并时，子公司盈余公积要抵消，是因为母公司长期股权投资与子公司所有者权益（含盈余公积）属于集团内部事项，合并报表需消除重复计算。抵消后按母公司持股比例恢复归属于母公司的盈余公积，恢复上限为母公司资本公积（资本溢价或股本溢价）。依据是《企业会计准则第33号——合并财务报表》及一体化存续原则。

合并日抵销分录（全资子公司）：
借：股本—S公司资本公积—S公司盈余公积—S公司未分配利润—S公司
贷：长期股权投资—P公司对S公司

恢复盈余公积及未分配利润分录（全资子公司）：
借：资本公积—资本溢价或股本溢价
贷：盈余公积—恢复数未分配利润—恢复数

西瓜很甜追问

2026-03-09 20:17

老师，您看这个例子，教材中有吗？抵消盈余公积，我记的您上面第一个分录。