老师旧法和新增值税法关于一次性预收款项增值税区别在哪里？这样理解对不？旧的收款后不开票就不用一次性缴纳增值税？新的就是收款就一次性算增值税？租赁行业和建筑行业是不是不一样？

勤奋的钢笔 追问

2026-03-07 22:33

遇到跨年跨新旧交替情况。25年收款30万。合同期间在25.11-27-10月。25年只开了最后两个月发票，增值税只入账2个月吧？2、按照新法那我剩下的应该1月份开不开票都入账完？可以按照新法我26年没有收款，按照合同开始时间又是25年11月，增值税应该怎么缴纳这个交替情况

董孝彬老师 解答

2026-03-07 22:33

您好，旧法纳税义务按业务类型区分，新法统一按服务开始日确认。
旧法下收款后不开票并非都不用一次性缴增值税，租赁、建筑服务收到预收款当天即产生纳税义务，需一次性计税。
新法下不是收款就一次性算增值税，而是在首次服务开始日与合同约定开始日孰早时点，对全部预收款一次性计税。
租赁和建筑行业旧法处理不同，新法下纳税义务发生时间一致，仅建筑服务保留预收款预缴。
建筑服务预收1090000元一般计税，预缴税额=1090000÷1.09×2%=20000元，分录为借：应交税费—预交增值税20000 贷：银行存款20000。
服务开始日确认销项税额=1090000÷1.09×9%=90000元，分录为借：合同负债1090000 贷：主营业务收入1000000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）90000。