老师，请问制造型企业小规模一直没有开票，有大量库存，现在客户要求开票，升为一般纳税人，要给客户开票，开票金额很大，进项又没有，之前的库存都没有开票进来，请问怎么处理呢，进销数量该如何匹配呢

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-03-05 17:05

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-03-05 17:13

您好，首先，盘点所有库存，并按含税采购价计入库存商品科目。会计分录示例（假设含税成本1130000）：借：库存商品 1130000 贷：应付账款—暂估 1130000。说明：因无进项发票，此成本为含税总额，不分离进项税额。

完成登记后，即可向客户开具增值税发票。会计分录示例（假设不含税售价2000000元，税率13%）：借：应收账款 2260000 贷：主营业务收入 2000000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）260000。税务处理：由于前期无对应进项税，本次销售需按13%的税率全额缴纳增值税。

错误说法：进项（原材料）与销项（产成品）数量天然不同，所以没关系。正确做法：确保库存数量逻辑闭环，即总入库量≥总出库量。需建立采购入库→生产领用→成品入库→销售出库的完整单据链（如：合同、入库单、领料单、成品入库单、销售合同、出库单等），以合理解释有销无进的税务风险。

无票库存对应的成本，在企业所得税汇算清缴时不得税前扣除，需做纳税调增。同时，因无进项抵扣，此次销售将全额缴纳13%增值税及相应附加税，且需为无票利润多缴25%企业所得税，面临双重税负压力。严禁通过虚增进项、虚构交易等方式制造进项发票，所有操作必须基于真实业务单据。

精选问题

老师，请问制造型企业小规模一直没有开票，有大量库存，现在客户要求开票，升为一般纳税人，要给客户开票，开票金额很大，进项又没有，之前的库存都没有开票进来，请问怎么处理呢，进销数量该如何匹配呢

在线提问累计解决 18657个问题

亲爱的学员你好，我是来自会计学堂的老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？

老师，请问制造型企业小规模一直没有开票，有大量库存，现在客户要求开票，升为一般纳税人，要给客户开票，开票金额很大，进项又没有，之前的库存都没有开票进来，请问怎么处理呢，进销数量该如何匹配呢

在线提问 累计解决 18657个问题

亲爱的学员你好，我是来自 会计学堂的老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？

已经收到您的问题，请填写手机号，解答成功后可以快速查看答案。

在线提问累计解决 18657个问题

亲爱的学员你好，我是来自会计学堂的老师，很高兴为你服务，请问有什么可以帮助你的吗？