子公司为全资子公司，长投等于股本都是100万，本期发放分红800万，本期期末子公司个报有盈余公积50万和未分配利润777万，按图一的标准做法第二步抵权益，直接把子公司个报的盈余公积和未分配利润都抵掉了，合并报表的盈余公积和未分配利润不就少了吗？第三步抵损益是否有恢复盈余公积和未分配利润金额的作用呢？实务工作中是不是可以直接用图二的简化方式

Gq 追问

2026-02-27 18:28

1抵消了
2不恢复，合并报表中又怎么有这部分金额呢

朴老师 解答

2026-02-27 18:31

子公司的盈余公积和未分配利润，在合并时被 “拆” 开了。
盈余公积被抵消，其对应的金额并入了合并未分配利润。
未分配利润的累计数，通过 “期初 + 本期净利润 - 分配” 的方式，在合并所有者权益变动表中重新计算得出

Gq 追问

2026-02-27 18:54

合并报表是不是这样，抵损益的贷方三笔科目应该是所有者权益变动表吧，不会影响资产负债表吧，既然不影响资产负债表，子公司第二步把子权益抵消了，合并资产负债表不就少了这部分金额吗

朴老师 解答

2026-02-27 19:09

不会少，因为合并报表的未分配利润和盈余公积不是简单相加，而是重新计算出来的。
抵权益分录只是把 “长投” 和 “子公司权益” 这两个内部项目抵消掉，并没有把经营成果剔除。
子公司本期的净利润，已经通过合并利润表计入了合并净利润，再通过所有者权益变动表结转到合并未分配利润中。
合并资产负债表的未分配利润，是 “期初未分配利润 + 合并净利润 - 分配” 算出来的，所以不会因为抵消子公司权益而变少。

Gq 追问

2026-02-27 19:16

本身抵消前合并资产负债表已经相加好了，假设抵消前合并未分配利润相加等于100，现在合并层级做一笔抵权益的分录，不就把余额减少了

朴老师 解答

2026-02-27 19:20

不会减少。
抵权益分录只是把重复计入的子公司未分配利润暂时冲掉。
子公司本期实现的净利润，已经通过合并利润表计入合并净利润，再结转到合并未分配利润中，相当于把这部分金额又 “加回来了”。
最终合并未分配利润的总额，和抵消前是一致的

Gq 追问

2026-02-27 19:33

为什么不会减少呢，按抵消逻辑，借方权益科目，余额就是会减少了，利润表那边这几笔分录也不会导致利润增加，也就无法增加未分配利润了

朴老师 解答

2026-02-27 19:37

1. 合并时先把母子公司的资产、负债、权益全额相加，子公司的净资产已经并入。
2. 抵消分录是剔除内部重复的长投和子公司权益，不是减少真实资产，所以合并净资产不会变少。
3. 抵损益分录通过“年末未分配利润”，刚好填补了抵权益时借方减少的权益，形成闭环，不会出现缺口。

Gq 追问

2026-02-27 19:41

抵损益贷方这三笔科目是怎么理解的，会影响什么

朴老师 解答

2026-02-27 19:56

抵损益贷方三笔：提取盈余公积、向股东分配、年末未分配利润。
 对应子公司当年利润的去向。
​只抵消内部重复，不改变集团真实利润。
 最终只影响：合并未分配利润，从而影响合并资产负债表。