公司原股东张海霞（持股20%）、李志云（持股80%）于2022年9月进行“平价减资”，将公司注册资本从1100万元减少至300万元。两人持股比例保持不变（仍为20%和80%）。关键点：减资时，公司账面上存在未分配利润3,118,857.91元。税务机关认为，股东在未进行利润分配的情况下，以“低于其股权对应净资产份额的金额”进行减资，实质上相当于从公司取得了等同于利润分配性质的资金。 处罚结果与计算应补缴税款：股东张海霞应补缴个人所得税：90,730.41元股东李志云应补缴个人所得税：362,921.65元公司应代扣代缴税款总额：453,652.06元 补缴的个税是如何计算的？

朴老师 解答

2026-02-25 11:44

减资基准日净资产≈实收资本 + 未分配利润
股东应享净资产份额=（原注册资本 + 未分配利润）× 减资比例 × 持股比例
股东实际收回金额= 减资总额 × 持股比例（平价减资，按出资额收回）
视同分红所得= 应享净资产份额−实际收回金额
应缴个税= 视同分红所得 ×20%
1. 计算减资比例
减资比例 = 减资额 ÷ 原注册资本 =800÷1100=8/11
2. 计算每位股东实际收回金额（平价）
张海霞：800 万 ×20%=160 万元
李志云：800 万 ×80%=640 万元
3. 计算每位股东应享净资产份额（税务核定）
净资产≈1100 万 + 311.885791 万 =1411.885791 万元
张海霞：1411.885791 万 ×(8/11)×20%
=1411.885791 万 ×(16/110)
=2,053,652.06 元
李志云：1411.885791 万 ×(8/11)×80%
=1411.885791 万 ×(64/110)
=8,214,608.24 元
4. 计算视同分红所得（应纳税所得额）
张海霞：2,053,652.06−1,600,000=453,652.06 元
李志云：8,214,608.24−6,400,000=1,814,608.24 元
5. 计算应补缴个税（×20%）
张海霞：453,652.06×20%=90,730.41 元（与处罚一致）
李志云：1,814,608.24×20%=362,921.65 元（与处罚一致）
合计：90,730.41+362,921.65=453,652.06 元（完全匹配）
借：实收资本—张海霞 1,600,000
    实收资本—李志云 6,400,000
  贷：银行存款 8,000,000
借：利润分配—未分配利润 453,652.06
  贷：应交税费—代扣代缴个人所得税 453,652.06
借：应交税费—代扣代缴个人所得税 453,652.06
  贷：银行存款 453,652.06