A公司是一般纳税人的餐饮公司，2026年1月份搞优惠活动，活动内容是：公司会员预存1万送5000元，此次搞活动A公司收到了100万元的会员预存款（即：预收款），请问老师，老师A公司这100万元的预收款的增值税啥时候交？

天道酬勤 追问

2026-02-25 09:24

老师，为什么物业公司一次性收取一年的物业费需要一次性确认缴纳增值税而餐饮公司收取了客户的预存款却在实际消费的时候确认缴纳增值税，两者区别在哪里？

家权老师 解答

2026-02-25 09:28

‌新规核心‌：根据《中华人民共和国增值税法》及2026年第13号公告等新规，对于“先收款、后分期提供服务”的模式，增值税纳税义务发生时间被‌大幅提前‌。

‌确认时点‌：纳税义务发生时间确定为“‌首次提供服务的实际开始日‌”或“‌合同约定的服务开始日‌”（孰先原则）。
‌处理方式‌：这意味着，如果物业公司在2026年1月1日预收了全年12个月的物业费，即使服务是按月提供的，也必须在‌2026年1月‌一次性就全部预收款项申报缴纳增值税，而不能按月分摊。
‌开票影响‌：如果在收款时就开具了发票，纳税义务则在开票当天发生，同样需要一次性缴税。
因此，物业公司一次性收取一年物业费需要一次性确认缴纳增值税，是‌2026年新税法实施后对服务行业预收款规则的重大调整‌所致。‌


餐饮公司：仍遵循“服务发生”原则
与物业公司不同，餐饮行业的预收款（如顾客预付的餐费、定金）在税务处理上，‌并未受到2026年新规的同等影响‌，其处理仍遵循增值税的基本原则。
‌确认时点‌：增值税纳税义务发生时间是“‌发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天‌”。对于餐饮服务，应税行为是“‌提供餐饮服务‌”。
‌处理方式‌：顾客预付餐费时，餐饮公司收到款项，但尚未提供服务，因此‌不产生增值税纳税义务‌。会计上计入“预收账款”或“合同负债”。
‌确认收入‌：只有在顾客实际到店消费、餐饮公司提供了餐饮服务后，才确认收入并开具发票，此时才产生增值税纳税义务，并按实际消费金额计算销项税额。
‌与物业公司的区别‌：餐饮服务是“一次一结”的消费行为，服务提供与收款确认在时间上高度绑定。而物业服务是长期、持续性的合同服务，新规正是针对这类长期预收款模式进行了特殊调整。