账面和增值税报表怎么处理？

朴老师

职称：会计师

2026-02-24 11:03

原发票已认证抵扣：
红字冲销后，在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的第 20 栏 “红字专用发票信息表注明的进项税额”中，填写 94.34 元，做进项税额转出。
主表的 “进项税额转出” 栏次会自动汇总该数据，减少当期可抵扣进项税。
原发票未认证抵扣：
直接作废原发票，无需在申报表中做进项税额转出。
按新发票或正确金额重新认证抵扣即可。
如果是销售折让 / 退款：
若发票金额大于实际付款，差额对应的进项税额需转出，处理方式同上。
一、账面处理（会计分录）
根据你提供的信息，发票价税合计为 820 元，其中不含税金额 725.66 元，进项税额 94.34 元，实际付款也是 820 元。
原发票入账时（按发票金额）：
借：原材料       725.66
    应交税费—应交增值税（进项税额） 94.34
  贷：银行存款/应付账款   820.00
红字冲销时（冲销原凭证）：
借：原材料       -725.66
    应交税费—应交增值税（进项税额） -94.34
  贷：银行存款/应付账款   -820.00
或用相反分录：
借：银行存款/应付账款   820.00
  贷：原材料       725.66
      应交税费—应交增值税（进项税额转出） 94.34
按正确金额重新入账（如果有新的发票或实际交易金额）：
假设最终确认的不含税金额为 A，进项税额为 B，价税合计为 C，则：
借：原材料       A
    应交税费—应交增值税（进项税额） B
  贷：银行存款/应付账款   C

清秋晗雪追问

2026-02-24 11:16

原始12月发票当时没有认证所以做的待抵扣，跨月（1月）红冲了发票，系统自动凭证借：进项转出。这样的话我12月的待抵扣是不是得先转到应交税费-应交增值税-进项税？这样就和1月的自动生成的凭证9进项转出)相抵消，增值税报表关于这笔就不做处理？老师可以这么操作吗?

朴老师解答

2026-02-24 11:29

可以这么操作，但要注意两点：
账务处理：
12 月：发票未认证，计入待抵扣进项税额。
1 月：先将待抵扣转入应交税费 - 应交增值税（进项税），再做进项税额转出，两者抵消，不影响当期税额。
报表处理：
不能完全不处理。在 1 月增值税申报表中，需同时填报进项税额和进项税额转出，确保账表一致。

清秋晗雪追问

2026-02-24 11:33

1月没有认证这张发票怎么申报这个进项税？

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