2026年增值税法，关于预收账款有新规定。想了解下，比如公司全年管理费收入100万。如果合同约定，一次性收取：那开票时间早于约定，以开票时间申报增值税。如果没开票，按照合同约定的时间，一次性申报增值税。如果合同约定，按季度收管理费，即使对方付了我们公司100万，在没开票情况下，也是每个季度申报当季度的增值税，比如收到100万，第一季度申报25万，第二季度申报25万。。。。。

董孝彬老师 解答

2026-02-23 18:23

您好，1.  开票优先    无论是否收款，一旦开具发票，即产生纳税义务，需在开票当期申报。
2.  先收款、后服务    对于您提到的管理费场景，根据2026年第13号公告：
纳税义务发生时间：以“首次提供服务的实际开始当日”与“合同约定的服务开始当日”孰先的原则确定。
纳税金额：一旦触发纳税义务，应就收到的全部价款一次性申报缴纳增值税。
假设税率6%，不含税价100万

场景一：合同约定一次性收取全年100万
提前开票（如上年12月）
触发时间：开票日（上年12月）。
申报方式：在开票当期，按 1000000 × 6% = 60000 一次性申报增值税。

未开票
触发时间：首次提供服务日与合同约定服务开始日（孰先）。
申报方式：在触发当期，按 1000000 × 6% = 60000 一次性申报增值税。

场景二：合同约定按季度收取（每季度25万）
情况1：合同明确为“分期收款、分期提供服务”
    即每季度服务相对独立，合同分别约定了各季度服务开始日。
触发与申报：每个季度服务开始日（孰先）触发纳税义务，按当季金额申报。
第一季度：申报 250000 × 6% = 15000
第二季度：申报 250000 × 6% = 15000
...以此类推。

情况2：合同为“全年服务、仅分期收款”
    即服务期为一年，仅约定按季收款。
触发时间：首次提供服务日与合同约定服务开始日（孰先）。
申报方式：在触发当期，就全部100万一次性申报增值税，即 1000000 × 6% = 60000。后续季度不再就这笔收入申报。

西瓜很甜 追问

2026-02-23 18:47

老师，针对“全年服务、仅分期收款” 即服务期为一年，仅约定按季收款。 触发时间：首次提供服务日与合同约定服务开始日（孰先）。 那如公司开始日（孰先），收到了25万，按照25万申报增值税，还是按照100万申报增值税，这个与收款时间有关吗？没收到，也按100万报税？

董孝彬老师 解答

2026-02-23 18:56

触发日按100万全额申报，与收款多少无关，没收到钱也要按100申报
全年服务，分期收款，触发日一次性报100，不是按收款进度报