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家权老师

职称： 税务师

2026-02-09 10:42

关于小规模企业开具代收专利行政性收费差额发票的要求，需区分“代收专利行政性收费”与“专利使用费”两种不同性质的业务，其开票规则有本质区别。
代收专利行政性收费（非应税行为）
如果企业是‌代收‌专利行政性收费（如专利年费、登记费等政府性收费），这属于‌代收代付‌性质，‌不属于增值税应税销售行为‌。根据《增值税暂行条例》及发票管理办法，此类款项不属于企业收入，不应作为销售项目开具增值税发票。
‌开票要求‌：企业应向缴费方开具‌非税收入票据‌或‌收据‌，并在票据上注明“代收专利行政性收费”及具体收费项目、金额。发票上“货物或应税劳务、服务名称”栏不应填写“专利使用费”或类似应税服务名称。
‌税务处理‌：该笔款项不计入企业销售额，不产生增值税纳税义务。企业仅需履行代收代付义务，并将款项全额转交专利主管部门。
专利使用费（应税行为）
如果企业是‌转让专利使用权‌并收取费用，这属于销售“其他权益性无形资产”，是增值税应税行为，与“代收”性质完全不同。
‌开票要求‌：小规模纳税人应按‌3%‌的征收率开具增值税发票（2027年12月31日前，可选择减按1%征收率）。发票“货物或应税劳务、服务名称”栏应规范填写为“‌专利使用费‌”。
‌发票类型‌：小规模纳税人可自行开具增值税普通发票。若购买方为一般纳税人并要求开具增值税专用发票，小规模纳税人可‌选择放弃减税‌，按3%征收率开具增值税专用发票‌。
‌税务处理‌：该笔收入需计入企业销售额，计算缴纳增值税

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相关问题讨论
您好，1可以。2按差额部分的含税金额*征收率/（1加征收率）。
2020-10-12 06:21:05
你好！销项税金不一样，具体看行业
2018-11-05 17:27:20
你好 小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
2020-07-17 17:48:48
您好，您开票界面，税率里面选择差额征收
2019-09-16 20:12:50
小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
2020-07-28 09:57:45
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