老师好，我们销售煤炭给水泥厂，2022年结算好开票假设是300万。合同规定是银行承兑汇票支付，如果是现汇转账，那就按结算金额*98%支付。我们先开票按300万开。然后对方过后按现汇300万转账过来。这个2%的手续费没扣。我们有10万保证金在水泥厂，现在叫退回来他们说要扣这笔2%的费用。那这笔2%的费用6万应该怎么算好？发票当时早都按300万开票交税了。

朴老师

职称：会计师

2026-02-05 11:18

1. 确认销售折让 6 万，冲减收入 + 销项税额
折让部分销项税额 = 60000÷(1+13%)×13%≈6902.65
折让后冲减的不含税收入 = 60000-6902.65=53097.35
借：主营业务收入 - 煤炭销售 53097.35
借：应交税费 - 应交增值税（销项税额） 6902.65
贷：其他应收款 - 水泥厂（保证金） 60000
2. 收回剩余保证金（10 万 - 6 万 = 4 万）
借：银行存款 40000
贷：其他应收款 - 水泥厂（保证金） 40000
增值税：当期增值税申报表中，将上述 6902.65 元销项税额，填列在销项税额抵减栏次，冲减当期应交增值税（原 300 万已缴的销项税，通过折让抵减后期税款，无需退税）；
企业所得税：冲减的 53097.35 元主营业务收入，直接减少当期应纳税所得额，按账面实际利润申报即可；
无需红冲原 300 万发票：原发票开票内容、金额与当时结算一致，折让是后续付款环节产生，不属于开票错误，税务认可凭折让协议的账面调整。