生产企业出口自产大型生产线设备，是CIF成交方式，报关单上运杂费78000，保费1090，都是人民币，是首单出口，请问货代给我开的发票是国际货物运输代理费（免税）和国内货物运输代理费（6%），可以吗？还是要把国内运费，国际运费，保费，报关费分别开票？运杂费和保费的开票金额要和报关单上的一致吗？

董孝彬老师 解答

2026-01-23 21:48

您好，出口开票须由船公司开免税国际运输发票金额78000、保险公司按政策开保险费发票金额1090，货代另开6%报关费与6%代理服务费发票，不混运费保费。报关单运杂费、保费须与船公司、保险公司发票金额一致，货代发票与报关单无直接对应但代收代付须附原始发票及代付证明。  

FOB价按公式FOB＝CIF－78000－1090计算，如CIF为100000，则FOB＝100000－78000－1090＝20910。  

账务上按FOB价确认收入：借应收账款20910，贷主营业务收入20910；代收运费保费入其他应付款，借其他应付款－代收运费78000、代收保费1090，贷应收账款（或其他应收款）79090，支付时借其他应付款各科目贷银行存款79090；支付货代报关费2000和服务费3000（6%专票，不含税2830.19，税额169.81）时，借销售费用－报关费2000、货代服务费2830.19，借应交税费－应交增值税（进项税额）169.81，贷银行存款5000。退税以报关单CIF、运杂费、保费与船公司、保险公司发票一致为依据，货代发票仅作费用凭证。