老师，我有一个小规模公司，我对象在一家单位做技术服务，就是固定上班性质的，但签订的是技术服务协议。每个月固定支付劳务费，开具劳务费发票，全年只有这一项业务：就是每个月开具4000元发票，然后对方支付4000元技术服务费用，公司每个月也只有这一笔业务。现在想想公司没有成本，成本就相当与工资。但是，申报个税的时候，1-11月份都是按0进行申报的。今天申报12月份的个税，能不能我将1-12月份的工资48000元一块在12月份申报在个税里。非常感谢！

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-01-20 06:40

您好，1. 工资薪金所得须按月办理全员全额扣缴申报，不能将1-12月合计48000元工资一次性在12月申报。
2. 1-11月个税零申报属于漏报，需通过自然人电子税务局扣缴端逐月更正申报，不可跳过任意月份。
3. 按真实用工关系确定申报类型：存在固定考勤、管理从属关系的，属劳动关系，按工资薪金申报；
  独立提供技术服务、无雇佣依附的，属劳务关系，按劳务报酬申报。
4. 若属劳动关系：   计提（每月）：
   借：管理费用 4000   贷：应付职工薪酬 4000
   发放（全年）：
   借：应付职工薪酬 48000   贷：银行存款 48000（月均4000元低于5000元减除费用，全年个税为0）
   申报：逐月更正1-11月工资薪金申报，再正常申报12月。
5. 若属劳务关系：
   借：管理费用 48000   贷：银行存款 40320
   贷：应交税费-应交个人所得税 7680（每月(4000-800)×20%=640元，全年640×12）
   申报：逐月更正1-11月劳务报酬预扣申报，再正常申报12月。
6. 全年收入合计：4000×12=48000元。
7. 合规工资支出可在企业所得税前扣除，个人需按工资薪金或劳务报酬所得缴纳个税（劳务报酬次年需并入综合所得汇算）。
8. 优先核实用工关系证明材料，再按对应类型完成1-11月更正申报，最后申报12月所得。
劳务按月和一次申报个税，预扣阶段有差异
按月申报：每月 (4000-800)×20%=640 元，全年 7680 元
一次性申报全年：48000×(1-20%)×30%-2000=9520 元
年度汇算无差异
均按全年劳务报酬 ×(1-20%) 并入综合所得计税，多退少补
同一连续劳务需按月申报，一次性申报全年属违规

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