老师，咨询一个问题： 6月份我给客户开具了1张服务费发票，但是当时业务还没有完成，增值税申报的时候，申报了这张发票的不含税金额，但是收入申报，导致增值税数据和收入数据不一致。账一直没有做，现在我想把账做起来，①请问6月份这个发票的分录怎么做。②现在这笔款在12月份的时候收到了，怎么做分录。③请问增值税和收入数据不一致，有税务风险吗，谢谢？

朴老师

职称：会计师

2026-01-19 08:21

① 6 月开票（业务未完成）分录
借：应收账款（价税合计）
贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额）（按发票税额）
贷：预收账款 / 合同负债（不含税金额）
② 12 月收款分录
借：银行存款
贷：应收账款
待业务完成时，确认收入
借：预收账款 / 合同负债
贷：主营业务收入
增值税按开票计税、会计收入按权责发生制确认，差异合规，需留存合同、服务进度证明备查，无合理佐证易触发预警。

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