董孝彬老师，公司是中小型的制造业，目前老板想搞分部门核算，有点像阿米巴经营模式，但是又不完全是，生产部门，销售部门，行政，财务，品控这些部门，收入怎么划分？内部转移价格？还是总的收入按照一定比例分配。

董孝彬老师 解答

2026-01-18 11:52

朋友您好，我们老板对您的要求好高呀
对外收入全部计入销售部，生产部、行政、财务、品控为成本或费用中心，不核算对外收入，仅通过内部结算在管理报表体现贡献。  

公司账套统一确认对外收入，管理报表为销售部列示其对外销售额，毛利不按任何比例在部门间分配。  

生产部与销售部间采用成本加成法或市场参照法制定内部转移价用于管理，如标准成本800加成20%则价960，生产部以此算模拟收入减成本，销售部以对外收入减内部结算成本算毛利，辅助部门按内部服务费计入受益部门成本并算模拟利润。  

法定账套仅记对外交易，内部交易不做收入成本核算，对外销售分录为借应收账款100000贷主营业务收入100000，借主营业务成本70000贷库存商品70000，内部结算只登记往来台账不生成正式分录。

李广君 追问

2026-01-18 12:18

能否拿生产部来举个例子，怎么去衡量生产部的贡献，这个部门的管理报表。刚才查了一下，公司应该就是采用阿米巴的模式。

李广君 追问

2026-01-18 12:21

生产部的生产的成本100元，加成20％，就把120当做本部门收入

李广君 追问

2026-01-18 12:21

那财务部，行政部尼

董孝彬老师 解答

2026-01-18 12:37

您好，财务行政是包干制，内部算服务费

李广君 追问

2026-01-18 12:42

财务部行政部这些部门按照提供服务量来收费，这个好难去衡量

董孝彬老师 解答

2026-01-18 12:48

是的，本来就很难，我认为大公司，福利好的去推行才有可能

李广君 追问

2026-01-18 12:54

所以说，我也搞不懂。为啥老板非得坚持分部门核算，财务部的内部收入目前我都不知道怎么来，她的想法就是现金折扣，废品收入

李广君 追问

2026-01-18 12:57

这句话是什么意思，行政部财务部不算损益，只做独立核算单位来管理，那报表怎么去弄。只有成本没有收入？

董孝彬老师 解答

2026-01-18 13:08

您好，我的理解这是要控制费用，预算和实际的对比

李广君 追问

2026-01-18 13:10

讲辅助部门和管理部门作为独立计算单位，但是不计算损益，这是什么意思？那报表上怎么体现

董孝彬老师 解答

2026-01-18 13:20

您好，这是我的理解，考核预算的执行

李广君 追问

2026-01-18 16:09

盈亏平衡点销售额，再除以销售额，这个代表啥意思

董孝彬老师 解答

2026-01-18 16:13

您好，保本 率，就是公司达到多少比率的销售才保本 
也可以说是安全边际起点

李广君 追问

2026-01-18 16:28

现在老板就要分析这个，就是这个变动费用，划分问题。随着销售额的正比例增减的费用才是，其他费用就是固定。一个工厂的费用很多都是无规则的，也不知道老板哪里看的教材，教材老板也让我学习了，确实是这样写的

董孝彬老师 解答

2026-01-18 16:37

您说得对，书上是理想的状态
老板坚持教材是对的，不是为了精确，是为了算盈亏平均点，定价，控制成本

李广君 追问

2026-01-18 16:37

就是这样说的，这个费用怎么去找，怎么在erp上提前设定好

董孝彬老师 解答

2026-01-18 16:49

找费用看历史数据或问生产销售等 业务部门
ERP的设定，这个得问ERP的技术人员了，能不能实现，先得模拟一下
不过这个肯定得加功能 ，要钱的

李广君 追问

2026-01-18 16:58

销售成本主要是主营业务成本和其他业务成本？

李广君 追问

2026-01-18 16:59

营业成本等同主营业务成本加上其他业务成本，但是营业成本又不等于销售成本，有点乱

董孝彬老师 解答

2026-01-18 17:03

您好，一般只看主营业务成本，
其他业务成本不是公司主业