林老师我们是小型微利企业，刚才的问题没有回答完。

Lili 追问

2026-01-15 10:56

老师我们是小微企业应该是小企业会计准则吧。

朴老师 解答

2026-01-15 11:01

你得看你电子税局里面备案的准则是什么

Lili 追问

2026-01-15 12:36

老师，您现在能告诉我一下如果是这两个会计准最后一步应该怎么写，两个能麻烦给我写一下吗？我一会查一下。

朴老师 解答

2026-01-15 12:37

你之前业务是什么业务来？

Lili 追问

2026-01-15 13:17

老师您好，我们12月份销售一个产品，但是当年没有进这个原料 ，这个原料是24年实验的产品，卖了，我12月怎么计算这个成本，我们计划在26年1月才进这个原料 。24年做了研发费用，后期没想到色价能达标。

朴老师 解答

2026-01-15 13:20

一、企业会计准则
确认销售收入（12 月）
借：银行存款 / 应收账款
贷：主营业务收入
应交税费 — 应交增值税（销项税额）
结转成本（按 24 年研发时该产品的实际成本）
借：主营业务成本
贷：研发支出 — 资本化支出（若 24 年该研发项目已资本化）
或 贷：库存商品（若 24 年研发完成后已转存）
（注：无对应库存时，需追溯 24 年研发该产品的料工费明细，归集实际成本金额）
26 年 1 月购进原料（与本次销售成本无关，单独入账）
借：原材料
应交税费 — 应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 / 应付账款
二、小企业会计准则
确认销售收入（12 月）
借：银行存款 / 应收账款
贷：主营业务收入
应交税费 — 应交增值税（销项税额）
结转成本（按 24 年研发时的实际支出金额）
借：主营业务成本
贷：研发支出（小企业会计准则下研发支出通常费用化，销售时转出对应金额）
（注：若 24 年已全额计入管理费用 — 研发费，需调整分录：
借：主营业务成本
贷：管理费用 — 研发费）
26 年 1 月购进原料
借：原材料
应交税费 — 应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 / 应付账款

Lili 追问

2026-01-15 13:58

老师您好，是25年12月份做账，追溯到24年的研发费用，当时已结转损益。

朴老师 解答

2026-01-15 14:03

按我上面的分录来做就可以

Lili 追问

2026-01-15 14:19

老师您当时告诉我这样做做？现在又换分录了吗？我是25年追溯到24年的成本，当时做的是研发费用，已经结转损益了啊，确认销售收入（假设含税收入 3000 元，税率 13%）
借：应收账款 / 银行存款 3000
贷：主营业务收入 2654.87
贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额）345.13
追溯调整 2024 年研发费用（因已结转损益，用以前年度损益调整）
借：库存商品 2000
贷：以前年度损益调整 2000
结转销售成本
借：主营业务成本 2000
贷：库存商品 2000
结转以前年度损益调整至未分配利润
借：以前年度损益调整 2000
贷：利润分配 — 未分配利润 2000
若款项未走公账，补记
借：其他应收款 —XX 个人 3000
贷：应收账款 3000
企业所得税收入与成本申报

朴老师 解答

2026-01-15 14:22

都可以的，小企业会计准则做跨年调整的
借：应收账款 / 银行存款 3000
贷：主营业务收入 2654.87
贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额）345.13
追溯调整 2024 年研发费用（因已结转损益，用利润分配未分配利润）
借：库存商品 2000
贷：利润分配未分配利润 2000
结转销售成本
借：主营业务成本 2000
贷：库存商品 2000
若款项未走公账，补记
借：其他应收款 —XX 个人 3000
贷：应收账款 3000
企业所得税收入与成本申报

Lili 追问

2026-01-15 15:24

老师您好，追溯调整 2024 年研发费用（因已结转损益，用利润分配未分配利润）借：库存商品 2000贷：利润分配未分配利润 2000结转销售成本借：主营业务成本 2000贷：库存商品 2000老师只做这两笔分录就可以了是吗？

朴老师 解答

2026-01-15 15:27

对的
做这两个就可以

Lili 追问

2026-01-15 16:00

好的谢谢老师，老师那在2025年汇算清缴的时候要调出来是吗？

朴老师 解答

2026-01-15 16:02

这个不需要的哦
你做了跨年调整了

Lili 追问

2026-01-15 16:04

在 A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》中，“当年销售研发活动直接形成产品对应的材料部分”（调减 2000 元），需填在第49 栏 “减：当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分”，这个金额会自动减少加计扣除的基数，不需要再单独填其他栏。
举个例子：若你研发费用原本可加计扣除的基数是 10000 元，填了第 28 栏 2000 元后，实际加计扣除基数就是 10000-2000=8000 元，后续加计扣除的计算会基于这个调整后的基数。
老师我们不用在这栏里调整分录吗？您确定吗？

朴老师 解答

2026-01-15 16:09

确定无需额外调整分录，仅在 A107012 第 49 栏填报调减金额即可。

Lili 追问

2026-01-15 16:11

老师您说的我有点晕了，刚才您回答我不用调，现在我问到你这表用不用调整，您又说要调整。

朴老师 解答

2026-01-15 16:18

你做了跨年调整的了，不需要再做分录了

Lili 追问

2026-01-15 16:21

老师分录不调整了，26年做25年汇算清缴只调这个表是A107012 第 49 栏填报调减金额即可是吗？24年汇算不用更正申报对吗？

朴老师 解答

2026-01-15 16:25

是的

这个不需要去更正之前的