老师，请问一下，小规模纳税人增值税申报的问题，12月份我确认未开票收入且未达到三季度30万，填列到免税销售额，2026年1月份开具了发票。其实上是有部分是2025年12月未开票的收入，请问26年1月份小规模纳税人增值税填列要怎么填列？总收入减去2025年未开票的收入吗？税务系统是否会预警

朴老师

职称：会计师

2026-01-15 07:33

不是直接用总收入减去年收入，要在 2026 年一季度申报时做免税销售额栏次负数冲减，系统可能触发预警，备好资料大厅申报更稳妥
补开发票时：
借：应收账款等（红字）
贷：主营业务收入（红字）
贷：应交税费 — 应交增值税（红字）
同时按发票正常入账：
借：应收账款等
贷：主营业务收入
贷：应交税费 — 应交增值税
符合免税条件时：
借：应交税费 — 应交增值税
贷：其他收益

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