老师您好，我们12月份销售一个产品，但是当年没有进这个原料 ，这个原料是24年实验的产品，卖了，我12月怎么计算这个成本，我们计划在26年1月才进这个原料 。24年做了研发费用，后期没想到色价能达标。

朴老师 解答

2026-01-14 12:08

然后借以前年度损益调整贷利润分配未分配利润

Lili 追问

2026-01-14 12:44

老师您好，那我们不用再走研发科目了吗直接按您这样写分录吗？那产品我得需要先入库是吧？

朴老师 解答

2026-01-14 12:45

确认销售收入（假设含税收入 3000 元，税率 13%）
借：应收账款 / 银行存款 3000
贷：主营业务收入 2654.87
贷：应交税费 — 应交增值税（销项税额）345.13
追溯调整 2024 年研发费用（因已结转损益，用以前年度损益调整）
借：库存商品 2000
贷：以前年度损益调整 2000
结转销售成本
借：主营业务成本 2000
贷：库存商品 2000
结转以前年度损益调整至未分配利润
借：以前年度损益调整 2000
贷：利润分配 — 未分配利润 2000
若款项未走公账，补记
借：其他应收款 —XX 个人 3000
贷：应收账款 3000
企业所得税收入与成本申报
收入：将 12 月销售该产品的收入（含未开票）计入 2025 年企业所得税应税收入，填在 A101010 表对应栏次。
成本：2000 元成本可在 2025 年税前扣除，填在 A102010 表主营业务成本栏，无需调增。
研发费用加计扣除调整（关键）
政策依据：国家税务总局公告 2017 年第 40 号，销售研发形成产品，需从研发费用加计扣除基数中扣减对应材料成本（金额小，按 2000 元扣减）。
申报操作：在 A107012 研发费用加计扣除优惠明细表中，找到当年销售研发活动直接形成产品对应的材料部分栏，填 2000 元，调减加计扣除基数。

Lili 追问

2026-01-14 12:58

老师我们属于小微企业，在 A107012 研发费用加计扣除优惠明细表中，找到当年销售研发活动直接形成产品对应的材料部分栏，填 2000 元，调减加计扣除基数，只调 2000吗？我们当时按100%加计扣除，老师主要税务今年找过我们公司问我们研发的流向，我们说报废，今年再按这个调研发合适吗？

朴老师 解答

2026-01-14 13:01

同学你好
这个可以的

Lili 追问

2026-01-14 13:08

老师那您说的研发这个费用我是在做2025年汇算清缴的时候调出来是吗？老师您说我不用这么操作是吗借研发支出资本化贷研发支出费用化，借研发支出费用化贷以前年度损益调整，借库存商品贷研发支出资本化。老师是不是应该按您的分录写。

朴老师 解答

2026-01-14 13:14

按我的写就可以了

Lili 追问

2026-01-14 15:48

老师那我在做2025年汇算清缴的时候调整A107012找到当年销售研发活动直接形成产品对应的材料部分栏，填 2000 元，调减加计扣除基数。这个调减2000，那加计扣除的2000填写 在哪一栏里。

朴老师 解答

2026-01-14 15:54

在 A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》中，“当年销售研发活动直接形成产品对应的材料部分”（调减 2000 元），需填在第 28 栏 “减：当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分”，这个金额会自动减少加计扣除的基数，不需要再单独填其他栏。
举个例子：若你研发费用原本可加计扣除的基数是 10000 元，填了第 28 栏 2000 元后，实际加计扣除基数就是 10000-2000=8000 元，后续加计扣除的计算会基于这个调整后的基数。

Lili 追问

2026-01-14 16:25

老师我们是2024年的研发费用，2025年形成产品，是不是应该填写49栏里呢，您说的28栏是其他相关费用。

朴老师 解答

2026-01-14 16:30

同学你好
对的
是填写49栏次

Lili 追问

2026-01-14 16:32

老师还有个问题就是我们是小微企业没有设以前年度损益调整这个科目 。应该如何写分录。

朴老师 解答

2026-01-14 16:40

那你就直接用利润分配未分配利润