老师，两种情况怎么做整套凭证： 1、A材料结存表中还有数量5吨，金额5万，实际A材料已无库存，使用后变成料头，而这些料头不值钱，让对方来拉还得付运费50元，我这样做凭证对吗 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 5万 贷：生产成本—原材料A 5万 借：现金 -50 贷：其他业务收入—废料收入 -50 借：其他业务成本—废料成本 5万 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 5万

沈琼娜 追问

2026-01-13 08:47

2、B材料结存表中数量30kg，金额3万，而实际使用后也无库存，使用后产生下脚料、数量30kg，金额700元，我做如下凭证对吗 借：原材料—下脚料  3万 贷：生产成本—直接材料—B材料 3万 等出售时再做以下凭证： 借：现金 700 贷：其他业务收入—下脚料 700 借：其他业务成本 3万 贷：原材料—下脚料3万

沈琼娜 追问

2026-01-13 08:49

老师，上面A材料是在生产成本中的直接材料，怎么转回，做怎么样的凭证

朴老师 解答

2026-01-13 08:54

一、B 材料下脚料账务处理：原凭证错误，正确分录如下
生产产生下脚料（按实际残值入账）
借：原材料 — 下脚料 700
贷：生产成本 — 直接材料 —B 材料 700
出售下脚料
借：库存现金 700
贷：其他业务收入 — 下脚料 700
借：其他业务成本 700
贷：原材料 — 下脚料 700
核心错误：下脚料按残值入账，而非原材料全额 3 万，剩余 29300 元为生产耗用成本，无需转出。
二、A 材料已计入生产成本，转回原材料的凭证
A 材料账面结存但实际无货，且已计入生产成本，需先转回原材料再做盘亏处理：
借：原材料 —A 材料 50000
贷：生产成本 — 直接材料 —A 材料 50000
（后续按之前盘亏流程做分录：待处理财产损溢→管理费用）

沈琼娜 追问

2026-01-13 09:18

老师，产生下脚料的B材料要冲减生产成本吗，这个差异怎么办

朴老师 解答

2026-01-13 09:21

产生下脚料的 B 材料，要冲减生产成本，但仅按下脚料的残值金额冲减，而非原材料全额。
差异处理：原材料成本（3 万）与下脚料残值（700 元）的差额（29300 元），属于生产过程中的正常耗用成本，无需额外调整，保留在生产成本中随产成品结转即可。
具体分录
结转下脚料残值，冲减生产成本
借：原材料 — 下脚料 700
贷：生产成本 — 直接材料 —B 材料 700
出售下脚料时
借：库存现金 / 银行存款 700
贷：其他业务收入 — 下脚料 700
借：其他业务成本 700
贷：原材料 — 下脚料 700

沈琼娜 追问

2026-01-13 09:32

老师，那这个生产成本不能减少了是吗，这个差异只能存在，没有其他办法减少这个生产成本差异吗

朴老师 解答

2026-01-13 09:35

生产成本可以通过 “下脚料残值” 合理减少，但仅能按残值金额冲减，剩余差异（原材料成本 - 下脚料残值）属于生产正常消耗，无需额外调整，会随产成品销售逐步结转至主营业务成本，最终体现在利润中。
没有其他合规方法人为减少该差异（强行调整会导致成本失真、税务风险）。