老师，你好！12月份的年终奖必须在月和工资一起申报是吗？现在不确定年终奖的金额，该怎么处理账务和申报呢？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-01-11 13:27

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-01-11 13:32

您好，年终奖在2027年12月31日前可选择单独计税（公式：应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数）或并入综合所得计税；个税代扣义务发生在实际发放当月，次月15日内完成申报，且一个纳税年度内一个纳税人只能使用一次单独计税政策。

已确定发放但金额待定时，12月有合理依据可预提（借：管理费用等X，贷：应付职工薪酬X），次年发放时若金额一致直接发放并代扣个税（借：应付职工薪酬X，贷：应交税费Y，贷：银行存款X-Y），若金额不一致需先调整差额（同一年度调整管理费用等，跨年执行企业会计准则调整以前年度损益调整），再发放；完全不确定是否发放则12月不预提，发放当月按实际金额入账并代扣个税（借：管理费用等X，贷：应付职工薪酬X；借：应付职工薪酬X，贷：应交税费Y，贷：银行存款X-Y）。

预提需有合理依据，否则汇算清缴未发放需纳税调增；单独计税用全年一次性奖金收入÷12找税率，不扣除减除费用等，并入综合所得时可扣除；跨年调整预提差额需用以前年度损益调整科目。