老师，我想问一下，我2025年是核定征收的个体户，我开了一个外管证，两个季度合计开了40万的发票我的个人所得税是在公司所在地申报的，然后我现在要去核销这个外管证的时候，发现没有报验，也就是说相当于工程所在地没有预交个人所得税，现在2026年我们变成了查账征收的个体户，如果我现在再去报验是不是还得缴纳个人所得税？如果需要缴纳个人所得税的话，按什么税率缴纳？

朴老师

职称：会计师

2026-01-06 20:24

报验与补税：必须先报验并结清工程所在地个税，否则无法核销外管证。该 40 万属 2025 年核定期间业务，应按当时核定征收规定（如核定率 / 定额）在工程地补缴预缴个税，而非按 2026 年查账征收计税，已在公司所在地缴纳的个税可凭完税凭证申请抵减，避免重复纳税。
税率适用：工程地预缴通常按经营收入核定征收（各地常见 0.4%-1% 预征率），或按核定所得率换算，不按查账征收的 5%-35% 五级累进税率。若工程地无核定口径，按经营所得五级累进计税，应纳税所得额不超 200 万元部分可减半征收。
成本票要求：2025 年核定期间预缴个税一般无需成本票；2026 年查账征收的新业务需成本票税前扣除，本次核销的 2025 年业务不影响。
操作建议：先到工程地税务机关报验，按 2025 年核定政策补缴预缴个税及滞纳金（按日万分之五），凭工程地完税凭证与公司所在地已缴个税凭证申请抵减，最后办理外管证核销。