老师，所得税年报中，不征税收入的成本费用填哪一栏呢

皎月 追问

2026-01-05 12:43

年报的收入总额中我没看到不征税收入一栏哎，在哪张表里哈

刘艳红老师 解答

2026-01-05 12:45

1. 先填报《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）
若企业的不征税收入属于“专项用途财政性资金”（如符合规定的财政拨款），需首先在该表中反映资金的收支情况：

第1列“年度”：填写财政性资金的使用年度；
第2-4列“期初余额”“本期收入”“期末余额”：填报财政性资金的结余情况；
第5列“本期可税前扣除额”：填纳税人当年可在税前扣除的、由不征税收入形成的支出（需按实际发生额填列）；
第6列“纳税调增额”：系统自动计算（=不征税收入总额 - 可税前扣除额），即不可扣除的部分需调增应纳税所得额。

刘艳红老师 解答

2026-01-05 12:45

再填报《纳税调整项目明细表》（A105000）
在A105000表中，通过“不征税收入”相关行次体现调整：

第27行“（十七）其他”：
第1列“账载金额”：填企业会计上确认的不征税收入对应的成本、费用（如支出或折旧摊销）；
第2列“税收金额”：填税法允许扣除的金额（此处为0，因不征税收入形成的支出不可税前扣除）；
第3列“调增金额”：=账载金额 - 税收金额（即不可扣除的部分，需调增应纳税所得额）；
第4列“调减金额”：无需填写；
第5列“备注”：注明“不征税收入对应支出”。
3. 最终影响主表（A100000）
A105000表的“调增金额”会汇总至主表第15行“纳税调整增加额”，从而减少应纳税所得额。

刘艳红老师 解答

2026-01-05 12:45

这个是填写方法，你看下吧