前面月份漏入固定资产卡片，导致没有计提折旧？现在小企业会计准则下，应该怎么处理。

董孝彬老师

职称：中级会计师

2025-12-30 20:32

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2025-12-30 20:34

您好，1、小企业会计准则对前期漏记固定资产一般用未来适用法，不追溯调整以前报表。
2、在发现当期补记固定资产，并从达到预定可使用状态的次月起补提折旧。
3、补记分录（假设原值100000元）：
借：固定资产 100000  贷：银行存款等 100000

4、补提折旧（直线法，年限5年，净残值率5%，月折旧额＝100000×(1－0.05)÷5÷12＝1583.33元）。
例如2024年7月达到使用状态，2025年12月发现，需补2024年8–12月共5个月及2025年全年12个月，合计17个月：  1583.33×17＝26916.61元
借：管理费用 26916.61  贷：累计折旧 26916.61
5、所得税按权责发生制归属所属年度，跨年发现需向税务机关更正或专项申报，带齐合同、发票、启用证明等依据。