老师，请问下，算租赁负债现值是用不含税价算呢还是用支付的金额算，比如合同规定每年支付12万元，租赁期限3年，每年对方开过来的发票不含税金额是110091.74元，进项税9%税额9908.26元（可以抵扣），我用那个金额算3年的租赁负债现值呢

董孝彬老师 解答

2025-12-29 20:30

您好，1.  计算租赁负债现值用不含税价110091.74元，折现率5%时列式：110091.74×(1-(1+0.05)^-3)/0.05=300000.00；租赁期开始日分录：借：使用权资产 300000.00，贷：租赁负债 300000.00；三年租赁负债摊余成本计算：年度1，年初摊余成本300000.00，当期利息15000.00，不含税付款110091.74，偿还本金95091.74，年末摊余成本204908.26；年度2，年初摊余成本204908.26，当期利息10245.41，不含税付款110091.74，偿还本金99846.33，年末摊余成本105061.93；年度3，年初摊余成本105061.93，当期利息5029.81，不含税付款110091.74，偿还本金105061.93，年末摊余成本0.00。
2.  第1年支付租金分录：借：租赁负债 95091.74，借：财务费用 15000.00，借：应交税费—应交增值税（进项税额） 9908.26，贷：银行存款 120000.00；第2年支付租金分录：借：租赁负债 99846.33，借：财务费用 10245.41，借：应交税费—应交增值税（进项税额） 9908.26，贷：银行存款 120000.00；第3年支付租金分录：借：租赁负债 105061.93，借：财务费用 5029.81，借：应交税费—应交增值税（进项税额） 9908.26，贷：银行存款 120000.00。