请问老师，我们是销售工业无人机，企业大都时候发货出去，因涉及到验收和试飞检验等情况，客户会一直拖欠着款项先不付，这种情况我们先提前确认收入的话先给客户发票开开完，还是等款到了再开保险呢？如果后开票的话，纳税申报就会涉及到月度未开票情况。以往我们都是以开票来确认收入。想请问老师这块的最佳处理方法。

董孝彬老师 解答

2025-12-29 17:40

您好，1、税法不以开票为收入确认前提，应按合同验收与付款条件确认收入。  
2、最佳做法：先不开票，等验收合格且达到付款条件后开票。  
3、纳税义务发生时（如合同约定验收即应付），即使未开票也要申报未开票收入。 
4、未开票收入申报：  
   一般纳税人：附表一第5至6列填“未开具发票”销售额。  
   小规模纳税人：未开票与已开票合并计入季度销售额，判断是否超300000元免税。  
5、补开发票时，在开票当月用“未开具发票”栏填负数冲回原申报额，再按蓝字发票填报，避免重复纳税。  
6、合同要明确验收节点、付款时间、逾期责任，减少拖欠风险。  
7、本月未开票收入100000元，应纳税额若为13%，则     借：应收账款113000     贷：主营业务收入100000     贷：应交税费应交增值税销项税额13000     申报时在对应栏填100000元未开票收入。  

8、若后期补开发票100000元，则开票当月申报：    未开票栏填-100000元，蓝字发票栏填100000元，税额对应冲回与重计。  

9、保持台账记录合同号、发货、验收、应收、申报、开票日期，做到票货款验收四流一致。