土地增值税清算，营改增后，房地产开发企业实际缴纳的税金及附加，反不能按清算项目准确计算的，则按清算项目预缴增值税时实际缴纳的税金及附加扣除。这个具体怎么理解?是不是说确认增值税收入时缴纳的税金及附加就不能扣除了。

董孝彬老师

职称：中级会计师

2025-12-28 16:10

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2025-12-28 16:13

您好，1、土地增值税扣除的税金及附加，指城建税、教育费附加、地方教育附加，不含增值税。
2、能按清算项目准确归集的，据实扣除。
3、不能准确归集的，按该清算项目预缴增值税时实际缴纳的税金及附加扣除。
4、不是看“确认增值税收入时”缴纳的，而是看“预缴增值税时”缴纳的。

比如含税收入1090万元，简易计税5%，不含税收入=1090/(1+5%)=1038.10万元，应预缴增值税=1090×5%/(1+5%)=51.90万元，附加税率12%，预缴附加=51.90×12%=6.23万元。不能准确归集时，可扣6.23万元。

借：应交税费—应交增值税（已交税金）51.90  税金及附加—城建税等6.23  贷：银行存款58.13