送心意

董孝彬老师

职称中级会计师

2025-12-25 04:48

 同学您好,很高兴为您解答,请稍等

董孝彬老师 解答

2025-12-25 05:07

您好,以公历12月31日为纳税年度终了,节点看这一天是否归还。不是看个税汇算清缴日。  没有“允许欠多少”的额度。未用于经营且12月31日未还的余额,按“利息、股息、红利所得”计征20%个税,由公司代扣代缴。  
 免于视同分红的唯一情形是能证明借款用于企业生产经营(如合同、发票、报销等完整凭证链),且能在12月31日前完成合规核销或归还。 
次年重新起算;但上一年度在12月31日已形成且未用于经营的未还部分,仍按视同分红处理。   扣缴与后果:公司未依法扣缴的,税务机关可追缴税款并依法处理(征管法第69条精神)。

政策 财税〔2003〕158号第二条—个人投资者从其投资企业(个人独资、合伙企业除外)借款,年度终了未还且未用于生产经营的,视同红利分配,按“利息、股息、红利所得”项目计征个税。 
用途认定补充:财税〔2008〕83号—股东或关联方借款用于购买房屋或其他财产且年度终了未还,实质为实物分配,按“利息、股息、红利所得”(或“工资薪金所得”,视主体)计征个税。  
 扣缴义务:国税函〔1997〕656号—扣缴义务人将属于个人的利息、股息、红利分配到个人名下时,即应及时代扣代缴个税。

比如:年末未还且未用于经营1000000元,视同分红个税=1000000×20%=200000元。  
 借:利润分配—未分配利润 1000000    贷:应付股利 1000000  
  借:应付股利 200000    贷:应交税费—个人所得税 200000  
股东随后归还借款:    借:银行存款 1000000    贷:其他应收款—股东 1000000。

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