今年的报关单，有一张成交方式需要做变更，但得明年1月底才能变更完，那这张关单今年收入怎么申报？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2025-12-23 15:52

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2025-12-23 15:53

您好，1、收入确认看货物控制权是否今年转移，不看改单时间；今年已转移则今年确认收入。今年申报口径：增值税按今年确认收入申报免抵退税或免退税，未开票可报未开票收入；所得税按今年账面收入申报，与海关数据差异说明原因。成交方式变更账务，比如报关单金额1000000元，其中运费20000元、保费5000元，成交方式由CIF改FOB。做法一（代收代付）：借应收账款1000000，贷主营业务收入980000，贷其他应付款—代收运保费22000；付运费保费时借其他应付款—代收运保费22000，贷银行存款22000。做法二（先全额后冲减）：借应收账款1000000，贷主营业务收入1000000；确定实际运保费后借主营业务收入22000，贷银行存款22000。

2、改单回传后按实际金额调整运保费与收入，不改今年收入确认时点。留存报关单、改单回执、合同、运费保费发票、收汇凭证等备查。