2024年度的科目设置错了，原分录：借：合同履约成本-材料款贷：银行存款借方的科目设错了，应该是“借：应付帐款”这个科目。在2025年度如何更正，跨年了。找“董孝彬”老师回复。

董孝彬老师

职称：中级会计师

2025-12-20 15:03

朋友您好，感谢您的信任，我现在去看

董孝彬老师解答

2025-12-20 15:18

您好，1. 冲回多记成本：借：以前年度损益调整 100000，贷：合同履约成本-材料款 100000；2. 补记少记负债：借：应付账款 100000，贷：以前年度损益调整 100000，此两步后以前年度损益调整科目余额为0；3. 若税法不认该成本抵扣（税率25%），计算应交所得税=100000×25%=25000，分录为借：以前年度损益调整 25000，贷：应交税费-应交所得税 25000；4. 结转所得税影响：借：利润分配-未分配利润 25000，贷：以前年度损益调整 25000。

报表仅调整期初/上年数，资产负债表年初数调整：应付账款+100000、合同履约成本-100000、应交税费+25000、未分配利润-25000；利润表上年数调整：营业成本-100000、所得税费用+25000、净利润+75000。同时需在2025年报表附注中，披露该前期差错的性质、金额及影响。