请问老师，2025年收到2024年的费用类发票，在2024年已经做了企业所得税汇算清缴调增处理，那么2025年收到了发票该怎么处理？ 如果2025年收到的2024年的费用类发票，在2024年并未做任何账务处理，那么2025年应该如何处理呢？

董孝彬老师 解答

2025-11-20 18:36

您好，2025年收到2024年的费用发票，若2024年已做汇算清缴调增，应通过以前年度损益调整处理，借：以前年度损益调整10000，应交税费—应交增值税（进项税额）1300，贷：应付账款11300；再计算所得税影响，假设税率25%，借：应交税费—应交所得税2500，贷：以前年度损益调整2500；最后借：利润分配—未分配利润7500，贷：以前年度损益调整7500，并向税务机关申请追补扣除退还或多抵税款；若
2024年未做任何账务处理，同样应按前期差错更正，借：以前年度损益调整10000，应交税费—应交增值税（进项税额）1300，贷：应付账款11300，借：应交税费—应交所得税2500，贷：以前年度损益调整2500，借：利润分配—未分配利润7500，贷：以前年度损益调整7500，同时准备资料专项申报将该支出追补至2024年税前扣除，两项情形均不应直接计入2025年当期费用。

一个人的湛蓝 追问

2025-11-20 18:39

请问老师如果，执行小企业会计准则这两种情况分录应该怎么做？

董孝彬老师 解答

2025-11-20 18:39

也是这个分录，
2013年新生效的是《小企业会计准则》该准则按未来适用法，取消以前年度损益调整科目，发生的相关业务直接计在当期损益。 比如补交所得税，借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税就可以了。这是说的我们的账务处理本身没有问题，按权责发生制来的。
《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。   

一个人的湛蓝 追问

2025-11-20 18:43

小企业会计准则不是不能用以前年度损益调整吗？

一个人的湛蓝 追问

2025-11-20 18:45

如果不用以前年度损益调整，麻烦老师再写下这两种情况的分录，谢谢

董孝彬老师 解答

2025-11-20 18:48

您好，您理解错了，我上面都写了，不能因为小企业准则就可以随意调节利润，想什么交税就什么时候交税
财务人员也太厉害了呀

一个人的湛蓝 追问

2025-11-20 18:52

我的意思是，如果是执行小企业会计准则，不用以前年度损益调整，针对这两种情况，他的分录应该怎么做？麻烦老师代入数据说明一下？

董孝彬老师 解答

2025-11-20 18:55

不行的呀，我们就是没有按权责发生制，怎么样都不能入25年账里，如果能这样，咱是太厉害了，想哪年交税就哪年

一个人的湛蓝 追问

2025-11-20 18:55

然后老师，这个扣除项目，是填在企业所得税汇算清缴纳税调整明细表的第十三行跨期扣除项目，还是填在第十七行的其他呢

一个人的湛蓝 追问

2025-11-20 18:56

如果补缴不就是借：所得税费用    如果是少交不就是贷：所得税费用吗

一个人的湛蓝 追问

2025-11-20 18:59

借：利润分配——未分配利润    ，应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款

董孝彬老师 解答

2025-11-20 19:00

您好，追补扣除填A105000第13行，通过以前年度损益调整，不进当期费用，应退税或抵税

一个人的湛蓝 追问

2025-11-20 19:00

小企业会计准则是不是用利润分配——未分配利润取代以前年度损益调整科目

董孝彬老师 解答

2025-11-20 19:02

您好，这个可以的，不想添加科目，本来以前年度损益调整，最终也是结转到未分配利润

一个人的湛蓝 追问

2025-11-20 19:03

那么什么情况下调整的话，填在企业所得税汇算清缴的十七行的其他呢？

董孝彬老师 解答

2025-11-20 19:06

17行  其他是无法归类的特殊调整，比如税务罚款，非公益性捐赠等无对应栏次的个别项目

一个人的湛蓝 追问

2025-11-20 19:08

老师，上课的老师说执行小企业会计准则如果24年没有做账的话，直接计入25年做账，也不要去纳税调整了。

董孝彬老师 解答

2025-11-20 19:09

老师说的是特殊的情况吧，比如要补所得税这种，不可以有有这个本事让我们跨年入账的，

一个人的湛蓝 追问

2025-11-20 19:11

云曦设备公司2022年采购原材料200万，其中50万尚未取得发票，思考该业务引起的税会事项为？

针对这个事项，企业所得税汇算清缴应该怎么处理？麻烦老师了

董孝彬老师 解答

2025-11-20 19:17

50万无票原材料不能税前扣除，22年汇缴时要纳税调增50万，待取得发票后可追
补扣除，A105000表第13行

一个人的湛蓝 追问

2025-11-20 19:18

上课的老师说这不影响损益类科目，因此不用去纳税调整诶？

董孝彬老师 解答

2025-11-20 19:21

如果这个不卖出，还在库存里，当然不用调整的

一个人的湛蓝 追问

2025-11-20 19:33

老师，为啥不卖出还在库里面就不用调整，卖出了要调整呢？什么原理啊，材料不就是成本吗，不是也会影响所得吗

董孝彬老师 解答

2025-11-20 19:45

就是影响了利润就要调整，不卖在仓库里，这是存货（在负债表），不结转到主营业务成本是不影响利润的
我们这是所得税调整，就是看利润的