请问老师，如果A是一个生产企业，B是一个经销商卖货给他的客户C，B公司是小规模纳税人只能开3%的税率，但是客户C要9%税率的发票，于是经销商B让A直接开9%税率的发票给C公司，但是C付钱给经销商B公司。请问老师代入数据，分别说明ABC3个企业应该如何做账？我知道这个业务不符合规定，但是一定要这样做的话应该如何做账，然后去规避风险呢？

一个人的湛蓝 追问

2025-11-18 12:32

1. A 公司（生产企业）
借：应收账款 - C 公司 100 万 ×(1+9%)=109 万
贷：应付账款 - B 公司 109 万（将 C 的回款权转移给 B，对冲 B 的欠款）
这一步后面往来科目应该如何做平呢？

2、B公司（经销商）
借：应收账款 - C 公司 109 万
贷：主营业务收入 - 销售给 C 100 万
贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）100 万 ×3%=3 万
贷：应付账款 - A 公司 6 万（利润 = 109 万 - 90.4 万 - 3 万 = 15.6 万？此处需按实际价差调整，形式上平账）
此处需按实际价差调整，形式上平账）这句话没理解什么意思？

3、老师外账这样做会不会引起税局稽查

朴老师 解答

2025-11-18 12:35

A 公司等 B 付 90.4 万冲应收，差额通过交易 / 退款结清；2. B 按 “借应收 C109 万→贷收入 100 万 + 销项 3 万 + 应付 A90.4 万，再借应付 A90.4 万→贷银行” 平账，利润自动体现；3. 外账三流不一致，稽查风险极高。

一个人的湛蓝 追问

2025-11-18 12:42

1. A 公司（生产企业）
借：应收账款 - C 公司 100 万 ×(1+9%)=109 万
贷：应付账款 - B 公司 109 万（将 C 的回款权转移给 B，对冲 B 的欠款）
这一步后面往来科目应该如何做平呢？
A 公司等 B 付 90.4 万冲应收，差额通过交易 / 退款结清


2、B公司（经销商）
请问这里贷：应付账款——A公司6万元怎么平账？麻烦老师分录写一下

朴老师 解答

2025-11-18 12:47

1. A 公司往来平账完整分录
前期 A 对 B 的应收（A 卖给 B 的货款）：
借：应收账款 - B 公司 90.4 万（80 万 ×1.13）
贷：主营业务收入 80 万
贷：销项税额 10.4 万
A 开票给 C 后挂账：
借：应收账款 - C 公司 109 万
贷：应付账款 - B 公司 109 万
B 向 A 支付 90.4 万，冲平 A 对 B 的应收：
借：银行存款 90.4 万
贷：应收账款 - B 公司 90.4 万
此时 A 的 “应付账款 - B 公司” 余额 18.6 万（109 万 - 90.4 万），通过 B 向 A 退款平账：
借：应付账款 - B 公司 18.6 万
贷：银行存款 18.6 万
2. B 公司 “应付账款 - A 公司 6 万” 平账分录（纠正前期过渡科目错误）
正确逻辑：B 的利润 = 109 万（收 C）-90.4 万（付 A）-3 万（增值税）=15.6 万，无需 “6 万” 过渡，直接通过以下分录平账：
收到 C 的款：
借：银行存款 109 万
贷：应收账款 - C 公司 109 万
支付 A 的货款 90.4 万：
借：应付账款 - A 公司 90.4 万
贷：银行存款 90.4 万
前期错误的 “应付账款 - A 公司 6 万” 需冲销（假设此前误记）：
借：应付账款 - A 公司 6 万
贷：主营业务收入 6 万（调整利润至正确的 15.6 万）

一个人的湛蓝 追问

2025-11-18 12:56

请问老师，A公司做账：
应付账款—B公司  贷方：109万  和应收账款-C公司  109万   应收账款-B公司  90.4万    
这个3个科目应该如何做分录做平啊？？？

朴老师 解答

2025-11-18 12:58

步骤 1：B 公司支付欠 A 的货款 90.4 万（冲减 A 对 B 的应收）
借：银行存款 90.4 万贷：应收账款 - B 公司 90.4 万（此时 “应收账款 - B 公司” 余额为 0）
步骤 2：用 B 公司对 A 的 “债权”（109 万）对冲 A 对 B 的 “债务”（109 万）
由于 A 开票给 C 后，A 欠 B109 万（应付账款 - B 公司），而 C 欠 A109 万（应收账款 - C 公司），可通过 “债权转让协议” 约定：C 将欠 A 的 109 万直接付给 B，以此冲平 A 的往来：借：应付账款 - B 公司 109 万贷：应收账款 - C 公司 109 万

一个人的湛蓝 追问

2025-11-18 13:00

请问老师，这个做法是不是适合做内账？

朴老师 解答

2025-11-18 13:02

同学你好
都可以用的

一个人的湛蓝 追问

2025-11-18 18:32

B公司做账：
步骤一：
收到C的付款
借：银行存款  109
贷：应收账款——C公司   109
借：应收账款——C公司   109
贷：主营业务收入     100
    应交税费——应交增值税（销项税额）  3
    应付账款——A公司                 6



步骤二：
支付给A货款
借：应付账款——A公司  82.4
贷：银行存款           82.4
步骤三：
借：应付账款——A公司  6
贷：主营业务收入     6  
请问老师这里的应付账款——A公司 怎么冲平这82.4万元

一个人的湛蓝 追问

2025-11-18 18:36

解析：
A公司做账：
步骤一：
借：应收账款——B公司  82.4             80万×（1+3%）=82.4万元  （A与B的实际交易价）
贷：主营业务收入   80
     应交税费——应交增值税（销项税额）  2.4
步骤二：
向C开具9%的发票：
借：应收账款——C公司  109    100万×（1+9%）=109万
贷：应付账款——B公司     109
步骤三：
B向A支付货款
借：银行存款   82.4
贷：应收账款——B公司   82.4
步骤四：
通过债权转让协议约定将C欠A的109万直接付给B，以此冲平A的往来
借：应付账款——B 公司    109
贷：应收账款——C公司   109

B公司做账：
步骤一：
收到C的付款
借：银行存款  109
贷：应收账款——C公司   109
借：应收账款——C公司   109
贷：主营业务收入     100
    应交税费——应交增值税（销项税额）  3
    应付账款——A公司                 6



步骤二：
支付给A货款
借：应付账款——A公司  82.4
贷：银行存款           82.4
步骤三：
借：应付账款——A公司  6
贷：主营业务收入     6  
请问老师这里的应付账款——A公司 怎么冲平这82.4万元

C公司做账
收到A的发票，付款给B
借：库存商品/原材料   100
应交税费——应交增值税（进项税额） 9
贷：银行存款                      109
老师我是这么做的

朴老师 解答

2025-11-18 18:36

B 公司正确账务处理（分步骤）
1. 收到 C 的货款 109 万元
借：银行存款 109贷：主营业务收入 100（B 的销售额）应交税费 —— 应交增值税（销项税额）3（B 作为小规模纳税人，按 3% 计税）应付账款 ——A 公司 6（A 多开的 6% 税额，本质是 B 的成本外支出，需支付给 A）
2. 向 A 支付采购款及代开发票的税费
A 开具给 C 的发票价税合计 87.2 万元（80 万成本 + 7.2 万增值税），B 需支付给 A：借：库存商品 80（B 的采购成本）应付账款 ——A 公司 6（第一步计提的代开税费）应交税费 —— 应交增值税（进项税额）1.2（若 B 能抵扣，实际小规模纳税人不可抵扣，需计入成本）贷：银行存款 87.2
3. 调整小规模纳税人进项税不可抵扣的情况
因 B 是小规模纳税人，进项税 1.2 万元不能抵扣，需转入成本：借：库存商品 1.2贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额）1.2
4. 结转销售成本
借：主营业务成本 81.2（80+1.2）贷：库存商品 81.2
应付账款 ——A 公司冲平逻辑
第一步贷方计提 6 万元（代开税费），第二步借方冲销 6 万元，科目余额为 0。
支付给 A 的 87.2 万元中，80 万是货款，7.2 万是 A 的增值税（含 B 承担的 6 万差价税费），整体通过银行存款支付后，与 A 的往来完全结清。

一个人的湛蓝 追问

2025-11-18 18:48

A公司做账：
步骤一：
借：应收账款——B公司  82.4             80万×（1+3%）=82.4万元  （A与B的实际交易价）
贷：主营业务收入   80
     应交税费——应交增值税（销项税额）  2.4
步骤二：
向C开具9%的发票：
借：应收账款——C公司  109    100万×（1+9%）=109万
贷：应付账款——B公司     109
步骤三：
B向A支付货款
借：银行存款   82.4
贷：应收账款——B公司   82.4
步骤四：
通过债权转让协议约定将C欠A的109万直接付给B，以此冲平A的往来
借：应付账款——B 公司    109
贷：应收账款——C公司   109

B公司做账：
步骤一：
收到C的付款
借：银行存款  109
贷：应收账款——C公司   109
借：应收账款——C公司   109
贷：主营业务收入     100
    应交税费——应交增值税（销项税额）  3
    应付账款——A公司           6（A多开的6%的税额本质是B的成本外支出，需支付给A）



步骤二：
借：库存商品   80
应付账款——A公司   6
应交税费——应交增值税（进项税额）  1.2    80*9%-6=1.2万元
贷：银行存款       87.2
步骤三：
因B是小规模纳税人，进项税1.2万元不能抵扣，需转入成本
借：库存商品   1.2
贷：应交税费——应交增值税（进项税额）  1.2
步骤四：结转销售成本
借：主营业务成本   81.2
贷：库存商品       81.2

C公司做账
收到A的发票，付款给B
借：库存商品/原材料   100
应交税费——应交增值税（进项税额） 9
贷：银行存款                      109

老师您看我这么做，还哪里有问题吗？

一个人的湛蓝 追问

2025-11-18 18:56

A公司做账：
步骤一：
借：应收账款——B公司  87.2             80万×（1+9%）=87.2万元  （A与B的实际交易价）
贷：主营业务收入   80
     应交税费——应交增值税（销项税额）  7.2
这一步应该是这样的

朴老师 解答

2025-11-18 19:03

一、A 公司账务核心问题（最关键，原分录逻辑矛盾）
原分录中 A 既向 B 确认收入 80 万，又向 C 开票却挂 “应付账款 - B”，完全不符合业务实质（A 是销售方，不应欠 B 钱），调整后如下：
A 公司正确账务（基于 “债权转让协议”）
假设：A 向 B 实际销售价 80 万（B 是小规模，A 按 3% 计税，价税合计 82.4 万）；A 代 B 向 C 开 9% 发票（价税 109 万），通过《债权转让协议》约定 “C 欠 A 的 109 万，由 C 直接付给 B，冲抵 B 欠 A 的 82.4 万，差额 26.6 万归 B”。
确认对 B 的销售（按实际交易）：借：应收账款 ——B 公司 82.4（80+2.4）贷：主营业务收入 80（A 的实际销售额）应交税费 —— 应交增值税（销项税额）2.4（80×3%，按 A 与 B 的交易税率）
向 C 开具 9% 发票（基于债权转让，实质是代 B 履约）：借：应收账款 ——C 公司 109（100+9）贷：应收账款 ——B 公司 109（核心调整！A 不欠 B 钱，而是将对 C 的债权，用于冲抵 B 欠 A 的钱）
收到 B 的货款（若 B 直接付 82.4 万，或通过债权转让结清）：借：银行存款 82.4（若 B 直接付款）贷：应收账款 ——B 公司 82.4
债权转让闭环（若 C 直接付 B，A 需做分录确认债权转移）：借：应收账款 ——B 公司 109贷：应收账款 ——C 公司 109（此时 A 的 “应收账款 - B” 余额：82.4-109+109=82.4，收到 B 付款后归零）
二、B 公司账务问题（往来冲平错误，税费口径不一致）
原分录中 “应付账款 - A 公司 6 万” 无实质依据，且进项税处理错误（小规模纳税人不能抵扣，无需计提进项税），调整后如下：
B 公司正确账务（基于 “采购 - 销售 - 债权转让”）
向 A 采购货物（按实际交易）：借：库存商品 82.4（小规模纳税人，进项税不能抵扣，全额计入成本）贷：应付账款 ——A 公司 82.4（欠 A 的采购款）
确认对 C 的销售（按合同价）：借：应收账款 ——C 公司 109（100+9）贷：主营业务收入 100（B 的销售额，不含税）应交税费 —— 应交增值税（销项税额）3（100×3%，小规模法定税率）其他收益 / 营业外收入 6（9-3=6，A 多开的 6% 税额，本质是 B 的额外收益）
收到 C 的付款（109 万）：借：银行存款 109贷：应收账款 ——C 公司 109
支付 A 的采购款（82.4 万），冲平往来：借：应付账款 ——A 公司 82.4贷：银行存款 82.4
结转销售成本：借：主营业务成本 82.4（库存商品全额结转，无进项税调整）贷：库存商品 82.4
三、C 公司账务（无问题，但需补充凭证）
C 公司分录正确，但需留存 B 与 C 的销售合同、A 代开的 9% 发票、《债权转让协议》 ，证明 “票流（A→C）、货流（A→B→C）、资金流（C→B）” 的合理性，分录不变：借：库存商品 / 原材料 100应交税费 —— 应交增值税（进项税额）9贷：银行存款 109

一个人的湛蓝 追问

2025-11-18 19:28

需留存 B 与 C 的销售合同、A 代开的 9% 发票、《债权转让协议》 ，证明 “票流（A→C）、货流（A→B→C）、资金流（C→B）” 的合理性，老师我如果提供这些资料，那么税务稽查还会有风险吗

朴老师 解答

2025-11-18 19:31

即使提供了这些资料，依然存在税务稽查风险，且风险无法完全消除—— 核心原因是这种 “票流（A→C）、货流（A→B→C）、资金流（C→B）” 的模式，本质上不符合 “三流一致” 的税法基本原则，仅靠补充资料只能 “降低风险”，不能 “规避风险”。

一个人的湛蓝 追问

2025-11-18 19:34

谢谢老师了，非常感谢

朴老师 解答

2025-11-18 19:37

满意请给五星好评，谢谢