老师，税二一般性税务处理下被亏损不得相互弥补？特殊性下，可以弥补？

李霞老师

职称：中级会计师

2025-11-04 15:23

您好同学，
一、一般性税务处理下亏损不得相互弥补
根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）及《企业所得税法》相关规定：
一般性税务处理要求企业重组时立即确认所得或损失，视为独立交易。
亏损不得结转：
   例如，企业分立后，原企业的亏损不能结转至分立后的企业，分立后的企业需独立计算应纳税所得额。

示例：
企业A分立为A和B，若A在分立前有亏损，分立后A和B的亏损不能相互抵消，需各自独立弥补。

二、特殊性税务处理下亏损可有条件弥补
在符合特殊性税务处理条件的重组中，亏损可能允许结转，但需满足特定要求：
特殊性税务处理的条件（财税〔2009〕59号）：
   企业重组需满足以下条件之一：
     股权支付比例：受让方以股权支付的金额不低于交易支付总额的85%。
     业务连续性：重组后企业持续开展原业务，且不改变实质性经营活动。
     控制权连续性：重组后原股东在重组后企业中的股权比例不低于75%（或50%，视重组类型而定）。

亏损结转规则：
   允许结转：若重组符合特殊性税务处理条件，被合并或分立企业的亏损可结转至重组后的企业，用于弥补其未来盈利。
   结转年限：通常延续原亏损的结转年限（如5年、10年等），但需注意重组后企业的资格是否符合延长结转条件（如高新技术企业、困难行业等）

结论
一般性税务处理：亏损不得相互弥补。
特殊性税务处理：符合条件的重组可允许亏损结转，但需满足股权支付、业务连续性等条件。

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