公司和对方直接投资设立一家公司，公司以现金出资，对方以无形资产出资，双方约定对方的无形资产不管评估多少都算作固定金额，即使评估高了也按照约定金额，结果评估高了，投资日如何编制合并报表。

杨昊昊 追问

2025-10-30 21:11

这个不是企业合并，是直接投资编制投资日合并报表

李霞老师 解答

2025-10-30 21:18

您好同学，看一下这个思路

4. 合并报表的编制步骤
确认新公司的净资产公允价值：
   本公司现金出资金额（按实际金额确认）。
   对方无形资产出资按评估公允价值确认。

计算合并商誉（如有）：
   若本公司对新公司具有控制权，合并成本（本公司出资）与取得的可辨认净资产公允价值份额之间的差额确认为商誉。

调整对方出资的无形资产：
   在合并报表中，将无形资产从约定金额调整为公允价值，差额调整资本公积或其他所有者权益项目。

示例说明
假设：
本公司出资现金 600 万元。
对方以无形资产出资，约定金额为 400 万元，但评估公允价值为 500 万元。
新公司注册资本为 1000 万元（600+400），但无形资产公允价值为 500 万元。

合并报表处理：
无形资产按公允价值确认：无形资产按 500 万元入账，而非约定的 400 万元。
差额调整：无形资产公允价值与约定金额的差额 100 万元，调整资本公积。
合并商誉计算（假设本公司持股 100%）：
   合并成本 = 600 万元（现金出资）。
   取得的可辨认净资产公允价值 = 无形资产 500 万元 + 其他资产（如有）。
   若无其他资产，合并商誉 = 600 - 500 = 100 万元。

杨昊昊 追问

2025-10-30 21:34

新设合并还有商誉吗

李霞老师 解答

2025-10-30 21:37

新设合并是否产生商誉，关键在于是否为非同一控制下的合并。如果是非同一控制下的新设合并，而且存在合并成本与可辨认净资产公允价值的差额，则可能产生商誉。

杨昊昊 追问

2025-10-30 21:38

老师，给你说，这个不是企业合并，是直接投资成立的。

李霞老师 解答

2025-10-30 21:41

嗯嗯，我看到了哈同学，

杨昊昊 追问

2025-10-30 21:59

那怎么还有商誉啊，那怎么会计处理啊，你详细看下，

李霞老师 解答

2025-10-30 22:06

同学你好，我先问您一个问题哈，就是您这种投资方式最终确定好了是这个一开始这个公司来控制这个新投资的这个公司吗？还是说，一开始这个公司和对方是共同控制这个新成立的企业。

李霞老师 解答

2025-10-30 22:07

出资比例最终确认的分别是多少

杨昊昊 追问

2025-10-30 22:12

就是这么个问题，比如，双方约定，直接投资设立公司，我们控制，注册资本100万元，我们出资60万元，对方以无形资产出资，双方约定是40万元，即使评估高了也按照40万元算注册资本，结果评估后无形资产是50万元，增值了10万元，现在编制投资日这一天的合并报表，我的问题，个别报表上是以无形资产40万元作为注册资本，另外10万元能否计入资本公积，合并报表上如何处理，老师，谢谢了

李霞老师 解答

2025-10-30 22:17

可以计入资本公积
对方公司
借：长期股权投资 400000
贷：无形资产 400000
借：无形资产 100000
贷：资本公积 100000

李霞老师 解答

2025-10-30 22:18

合并报表处理

抵销分录
借：实收资本 1000000
贷：长期股权投资 1000000

杨昊昊 追问

2025-10-30 22:19

我现在问的不是对方公司，我的是成立公司的账上处理，和我们是母公司，母公司投资日编制合并报表的会计处理

李霞老师 解答

2025-10-30 22:20

个别报表处理
您自己的公司
借：长期股权投资 600000
贷：银行存款 600000

合并报表处理

抵销分录
借：实收资本 1000000
贷：长期股权投资 1000000

杨昊昊 追问

2025-10-30 22:36

对对方投资的无形资产增值100000元，不进行处理吗。

杨昊昊 追问

2025-10-30 22:39

对方所有者权益里面还有资本公积10万元啊。老师

李霞老师 解答

2025-10-30 22:40

刚才的抵消分录已经发过去了哈，同学，   100000这个

杨昊昊 追问

2025-10-30 22:51

我们出资现在60万，对方无形资产40万，评估价50万元，子公司所有者权益是110万，不是100万。老师

李霞老师 解答

2025-10-30 22:57

可以计入资本公积
对方公司
借：长期股权投资 400000
贷：无形资产 400000
借：无形资产 100000
贷：资本公积 100000


您自己的公司
借：长期股权投资 600000
贷：银行存款 600000

合并报表处理

抵销分录
借：实收资本 1000000
贷：长期股权投资 1000000

杨昊昊 追问

2025-10-30 23:03

你所指对方公司是子公司吗，子公司已经按照50万记账了，增加的10万元计入资本公积了，子公司的所有者权益是110万元，现在是长期股权投资和子公司所有者权益抵消，抵消不干净，我们长期股权投资60万元，子公司所有则权益是110万元，子公司账上有资本公积10万元。

杨昊昊 追问

2025-10-30 23:09

我们母公司：借：长期股权投资  60万
                         贷：银行存款  60万
                    借：实收资本  100
                          资本公积    10
                         贷：长期股权投资60万
                                 少数股东权益  40万
看到没有，是不平的，如果少数股东权益是50万元的，资本公积里面10万元，母公司没有享受到，明白吧

李霞老师 解答

2025-10-30 23:13

您好，同学，我写的分录我认为是正确的哈，

李霞老师 解答

2025-10-30 23:14

或者明天辛苦您问一下其他老师，这样对比一下分录，这样会更准确，更放心好吗，谢谢您