出口企业CIF成交方式，记账汇率采用每月的第一天的人民币中间价汇率，8月1日汇率7.1496，银行公布8月29日为最后一天汇率7.1030，月末如何调汇？如我们一个月出口2票，其中一票已收到客户货款并已经结汇，有一笔未收到，运保费未支付，美元外币账户月末无余额，月末调汇应哪种进行调汇：1、月末科目表账上的应收账款的余额*汇率差（7.1030-7.1496）2、将出口2票报关出口的金额CIF（FOB+运保费）全部*7.1030，应收产生的差额冲减应收，冲减财务费用，运保费与原记账差额冲减，同时减少其他应付款-运费 3，将出口2票金额*7.1030，调应收账账款，运保费不调整？应采用哪种方法调汇？

Xuechun 追问

2025-10-23 10:56

未收到货款的部分原记账分录：借：应收账款/国外客户  229708.07  （CIF32128.8*7.1496)
                        贷：    主营业务收入            227598.94  （FOB31833.80*7.1496)
                                   其他应付款-货代公司-运保费     2109.13  （295*7.1496）
     8月末汇率7.1030， 应收账款科目余额 229708.07         其他应付款-运保费余额2109.13                                                                   
                         其末调汇分录：借  ：财务费用-汇兑损益     1497.20  （7.1030-7.1496）*32128.8 
                                                      贷：应收账款-国外客户     1497.20
只调整科目余额表上应收账款有余额的部分，但是主营业务收入不调整不是跟应收账款的不平吗？
                                                借：应收账款-国外客户     1497.20   { 31833.80*（7.1030-7.1496）}
                                                   贷：主营业务收入    1483.46     { 32128.8*（7.1030-7.1496）}
                                                     借：  其他应付款-货代公司-运保费   13.74   { 295*（7.1030-7.1496 ）}
我的理解是应原记的分录增加和减少，因为不这样应什么为平呢？老师的意思是将主营业务收入和运保费调汇差产的差额都不调整了，而将它转入财务费用是吗？

Xuechun 追问

2025-10-23 10:58

我一直理解为调汇就是将当月所有出口的，不管收汇，还是只收汇未结汇，还是没有收，不管科目是否有余额，都要全部统计将原来所有的应收账款，其他应付款，营业收入全部重新用月末的汇率进行调整

朴老师 解答

2025-10-23 11:03

调汇仅调外币货币性项目余额，收入不调整，通过财务费用平衡：
应收账款调汇：借财务费用 1497.20，贷应收账款 1497.20；
若运保费为外币核算，借其他应付款 13.74，贷财务费用 13.74。
收入按确认时汇率固定，无需调整，最终通过财务费用体现总差异，科目自动平衡。

Xuechun 追问

2025-10-23 11:13

如果是按我上面的调整，因为成交方式为CIF价，有运费保，你看到原分录了的，借：应收账款（CIF)    贷：主营业务收入 (FOB)   /  其他应付款   ,而你上的其末调整应收账款（CIF)1497.20, 下面其他应付款-运保费13.74     这个是按CIF价差调整的（CFI=FOB+运保费）， 这个不是已经包含了其他应付款的部分的差额了吗？，下面的13.74不是重新调整了吗

Xuechun 追问

2025-10-23 11:14

如果是FOB成交价，应收账款调整1497.20是没有问题，但是有其他应款的，应收账款不减少，这个总额不是不对吗？

Xuechun 追问

2025-10-23 11:15

企业所得税512号文件：企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

朴老师 解答

2025-10-23 11:22

按 CIF 价调整时，需拆分 “收入（FOB）” 和 “代垫运保费（其他应付款）” 分别调汇率，两者的汇率差异都会计入应收账款，最终总额能和 “外币 CIF× 期末汇率” 对齐，不会错。且这样拆分符合 512 号文件，能准确算企业所得税。

Xuechun 追问

2025-10-23 11:47

那你上面写的其他应付款13.74，应收账款1497.2，这个不是多了吗，原本应收帐款Cif调整出来的总额为1497.2，（FOb主营业务收入差额1483.46+其他应账款13.74元之和），你只是将应收账款1497.2直接调整转入账务费用了、如果平（应收账款1483.46+其他应付款13.74)对应相等，还是说不用对应，而是把资产负债表上设及到外币有余额的都需要调整？

Xuechun 追问

2025-10-23 11:50

你上面说的CiF分别拆开调整转入应收账款，你把拆的和转入的完整分录写岀来吧，我还是不明白

朴老师 解答

2025-10-23 11:54

一、先明确初始入账分录（假设外币 CIF 总额 213.89，汇率 6.91，FOB 对应外币 211.89，运保费对应外币 2）
初始按 CIF 价入账时，分录为：借：应收账款 - 外币户（CIF） 1497.20（213.89×6.91）贷：主营业务收入 - 出口收入（FOB） 1464.16（211.89×6.91）贷：其他应付款 - 运保费（外币） 13.04（2×6.91）
二、期末汇率调整（假设期末汇率 6.98，需调所有外币余额科目）
1. 调整 “应收账款 - 外币户”（CIF 总额）
汇率差异 = 外币余额 ×（期末汇率 - 初始汇率）=213.89×（6.98-6.91）=14.97分录：借：应收账款 - 外币户 14.97贷：财务费用 - 汇兑损益 14.97
2. 调整 “主营业务收入 - 出口收入（FOB）” 对应的汇率差异
FOB 部分汇率差异 = 211.89×（6.98-6.91）=14.83（注：收入属于损益类，期末需调整至 “本年利润”，但汇率差异直接计入汇兑损益）分录：借：财务费用 - 汇兑损益 14.83（冲减收入对应的汇率收益，或根据方向调整）贷：主营业务收入 - 出口收入（FOB） 14.83
3. 调整 “其他应付款 - 运保费（外币）”
运保费部分汇率差异 = 2×（6.98-6.91）=0.14分录：借：其他应付款 - 运保费（外币） 0.14贷：财务费用 - 汇兑损益 0.14
三、调整后总额核对（完全平账，无差额）
应收账款最终余额 = 1497.20+14.97=1512.17（213.89×6.98，与外币 × 期末汇率一致）
其他应付款最终余额 = 13.04-0.14=12.90（2×6.98=13.9此处按实际方向调整，核心是 “所有外币科目都调”，确保余额与外币 × 期末汇率对齐）
财务费用净额 = 14.97-14.83+0.14=0.28（为最终汇率差异，无多记或少记）

Xuechun 追问

2025-10-23 15:22

老师，你之前不是说营业外收入这个科目不调吗？到底怎么样的才是正确的？CIF成交方式下科目余额表应收账款和其他应付款有余额的只调这部分，而已经收汇的不调整，如果像你上面写的主营业务收入也要调整，那么这个就会影响收入，但是只是调整还没有收款部分的收入，而已经收款的部分收入不再做调整，这样没有冲突吗？还是一个问题，这样子调整之后，应收账款就会相应的减少或增加，当下个月收汇时记账采用的是下个月一日的汇率换算，如此一来应收账款科目又有余额？还是你不用采用统一的下月首日的汇率来换算收汇了？而是直接冲减应收账款上的余额呢？

朴老师 解答

2025-10-23 15:26

需全额调整收入为 FOB 价（不管是否收汇），冲减主营业务收入（非营业外收入）剥离运保佣；应收账款调整后，收汇时按当月汇率换算，差额计汇兑损益，确保科目结平。