老师，企业融资出租一台机器设备，一次性收费，开出发票37万税额4.81，可以做借应收贷其他业务收入37销项税额4.81么？那这个去年已经入账的固定资产机器设备后续应该怎么做账务处理？

朴老师

职称：会计师

2025-10-22 13:07

（一）若为经营租赁（最常见情况）
确认租金收入时（一次性收费）
若租期超过 1 年，一次性收费需按 “权责发生制” 分摊到各期，不能全部计入收款当期收入。
收款开票时：
借：应收账款 / 银行存款 41.81（37+4.81）
贷：预收账款 37（待分摊的租金总额）
贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）4.81（开票即确认税额）
每期分摊收入时（假设租期 2 年，共 24 期）：
借：预收账款 1.54（37÷24）
贷：其他业务收入 1.54
若租期≤1 年，可简化将 37 万直接计入当期 “其他业务收入”，你的原分录仅需将 “应收” 明确为 “应收账款 / 银行存款” 即可。
出租的固定资产后续处理
该机器仍作为企业 “固定资产” 核算，需正常计提折旧，折旧金额计入 “其他业务成本”，匹配收入。
借：其他业务成本（月折旧额）
贷：累计折旧
固定资产原值、累计折旧需在资产负债表中单独列示，不终止确认。
（二）若为融资租赁（需满足融资租赁判断标准）
确认租赁收入时
不能按 “其他业务收入” 核算，需按 “租赁收款额现值” 确认 “应收融资租赁款”，并终止确认固定资产，差额计入 “资产处置损益”。
借：应收融资租赁款 - 租赁收款额 37（不含税租金总额）
借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）（若有可抵扣税额）
借：累计折旧（设备已提折旧）
贷：固定资产 - 机器设备（原值）
贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）4.81
贷：资产处置损益（差额，可能在借方）
后续处理
后续收到租金时冲减 “应收融资租赁款”，无需再计提固定资产折旧（因已终止确认）。
借：银行存款
贷：应收融资租赁款 - 租赁收款额

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